第八章流动负债.docVIP

流动负债 8.2短期借款 8.2短期借款 1. 短期借款的取得 借：银行存款 贷：短期借款 短期借款利息费用 预提利息 借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息（实际支付利息） 财务费用 （实际支付的利息大于预提利息的差额） 贷：银行存款 实际支付利息 借：应付利息 贷：银行存款 月末在调整应付利息的差额 借：财务费用 贷：应付利息 短期借款利息的偿还 借：短期借款 贷：银行存款 8.3应付票据与应付账款 应付票据 8.3.1应付票据 商业票据的签付 企业取得结算凭证并签付商业汇票 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 商业汇票到期 1.有能力支付票据款 借：应付票据 贷：银行存款 2无能力支付票据款 （商业承兑汇票 承兑人是付款人 应将票据款转化为应付账款） 借：应付票据 贷：应付账款 3.无能力支付票据款 （银行承兑汇票 承兑人是银行 应将票据转化为短期借款） 借：应付票据 贷：短期借款 应付账款 8.3.2应付账款 1.企业赊购原材料 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2.偿付应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 8.4应付职工薪酬 8.4.1应付职工薪酬核算内容 1.提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2.发工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金（实际发放） 银行存款 结转代扣款 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款（结转代扣社保费和住房公积金） 应交税费——应交个人所得税 缴纳个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 实际缴纳社保费和住房公积金及个人所得税 借：其他应付款 应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 工资分配 借：生产成本 （生产工人的工资） 制造费用（管理人员的工资） 销售费用 销售人员的工资） 管理费用 （其他人员工资） 在建工程 （在建工程人员工资） 研发支出（自行开发无形资产工资） 贷： 应付职工薪酬——工资 8.4.3应付福利费 借：生产成本 （生产工人的工资） 制造费用（管理人员的工资） 销售费用 销售人员的工资） 管理费用 （其他人员工资） 在建工程 （在建工程人员工资） 研发支出（自行开发无形资产工资） 贷： 应付职工薪酬——职工福利 8.4.4应付社会保险费和住房公积金 借：生产成本 （生产工人的工资） 制造费用（管理人员的工资） 销售费用 销售人员的工资） 管理费用 （其他人员工资） 在建工程 （在建工程人员工资） 研发支出（自行开发无形资产工资） 贷： 应付职工薪酬——— 社会保险费 8.4.5应付工会经费和职工教育经费 借：生产成本 （生产工人的工资） 制造费用（管理人员的工资） 销售费用 销售人员的工资） 管理费用 （其他人员工资） 在建工程 （在建工程人员工资） 研发支出（自行开发无形资产工资） 贷： 应付职工薪酬——— 工会经费 8.4.6企业以生产的产品或者外购产品作为非货币性福利提供给职工 应作为正常产品销售处理 借： 应付职工薪酬———非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 计提住房的折旧 借： 应付职工薪酬———非货币性福利 贷；累计折旧 非货币性福利分配 借：生产成本 （生产工人的工资） 制造费用（管理人员的工资） 销售费用 销售人员的工资） 管理费用 （其他人员工资） 在建工程 （在建工程人员工资） 研发支出（自行开发无形资产工资） 贷： 应付职工薪酬——— 非货币性福利 8.4.7因解除与职工的劳动关系给予的补偿 解除劳动关系补偿的提取 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——— 辞退福利 解除劳动关系补偿的支付 借：应付职工薪酬——— 辞退福利 贷：银行存款 8.5应交税费 8.5.1应交增值税 3.增值税进项税额 购进货物或者接受应税劳务 借：原材料 库存商品 固定资产 工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 增值税销项税额 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 增值税出口退税及出口抵减销产品应纳税额 企业收到退还的进项税额 借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 未退还的部分，也不能从内销产品的销项税额中抵扣，应将其从进项税额中转出，记入销售成本 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 如果企业有内销产品，国家对应退的出口退税款将不能直接退还，而是允许企业将这部分出口退税抵减内销产品的销项税额 借：应交税