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会计基础精解分析 第一章总论 会计拥有一系列的专门方法 设置会计科目与账户 复式记账 填制和审核会计凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表 会计核算的基本内容 款项和有价证券的收付 财务的收发增减与使用 债权，债务的发生与结算 资本的增减 收入，支出，费用，成本的计算 财务成果的计算和处理 会计主体不一定是法律主体，法律主体一定是会计主体 会计基本假设室会计确认，计量，报告的前提 会计主体（空间范围） 持续经营（时间范围） 会计分期（收付实现，权责发生） 货币计量 企业会计准则——基本准则 企业会计应当以货币计量 会计信息质量要求：可靠性 相关性 重要性 谨慎性 实质重于形式 可理解性 可比性 及时性 第二章会计要素与会计科目 会计要素：资产 负债 所有者权益 财务状况 静态 资产负债表 收入 利润 成本 经营成果 动态 利润表 会计科目按经济内容分类：资产 负债 所有者权益 损益 成本 会计对象 会计要素 会计科目 期间费用 销售 管理 财务 收入 销售收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 狭义收入 主营 其他 广义包括 营业收入 营业外收入 广义费用 营业外支出 所得税费用 会计要素的计量 历史价值 公允价值（交易性金融资产 可出售的金融资产） 可变现净值（存货等资产减值） 现值 重置成本（盘盈固定资产） 所有者权益来源：所有者投入的资本 直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益 反映资本的科目：实收资本 资本公积 反映留存收益的科目：盈余公积 本年利润 利润分配 会计科目设置原则：合法性 相关性 实用性 第三章会计等式与复式记账 资产=权益 资产=负债+所有者权益 利润=收入—费用 登记交易与事项方式 单式和复试 复试 借贷 收付 增减 复式记账试算平衡法 发生额试算平衡 余额试算平衡 简单会计分录 一借一贷 复合会计分录 一借多贷 一贷多借 多借多贷 资产 成本 费用借增贷减 负债 所有者权益 收入借减贷增 资产借方余额 负债 所有者权益贷方余额 资产= 负债+所有者权益 这等式是设置会计账户，余额试算平衡，复式记账，编制资产复债表的理论依据 发生额试算平衡借贷记账法规则 总分类与明细分类平行登记方法 方向相同 金额相等 期间相同 依据相同 第四章会计凭证 填制和审核会计凭证是会计工作的起点和基础 原始凭证分类 来源不同 自制原始凭证：收料单，领料单，差旅费报销单，成本计算单等填制手续不同 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 外来原始凭证 发票 收据 车票 原始凭证格式不同 通用 专用 原始凭证审核 合法性 真实性 正确性 及时性 完整性 合理性 记账凭证分类 包括内容 收款 付款 转账 填列方式 单式记账凭证 复式记账凭证 现金存入银行 只编制现金付款凭证 从银行提取现金 只编制银行存款付款凭证 记账凭证审核 内容是否真实 项目是否齐全 科目，金额，书写是否正确 第五章 会计账簿概述 设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础 会计账簿的分类 用途 日记账 普通日记账 特种日记账 分类账 日记账和分类账（联合账簿） 备查帐 外形特征 订本式（现金日记账 银行存款日记账 总分类账） 活页式 （明细账） 卡片式 （固定资产明细账 低值易耗品明细账） 帐页格式 两栏式（普通日记账 转账日记账） 三栏式 （日记账 总分类账 资产 负债 所有者权益明细账） 多栏式（收入 成本 费用 利润和利润分配明细账） 数量金额式（原材料 库存商品 产成品） 账簿的基本内容 帐页 封面 扉页 更正错账 划线更正（账簿记录有错，记账凭证没错） 红字更正 （记账凭证应借，应贷方向或者会计科目发生错误，应借，应贷方向和会计科目正确，所记大于应记） 补充更正（记账凭证科目正确，所记小于应记） 第六章 账务处理程序 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序 记账凭证账务处理程序优缺点 简单明了，易于理解，总分账可以较为详细的反映经济业务的内容 登记总分类帐的工作量比较大 适用于规模小，经济业务量小，凭证不多的单位 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证能够清晰的反映账户之间的对应关系，大大减少登记总分类帐的工作量 定期编制汇总记账凭证的工作量比较大，不利于会计核算的日常分工。可能存在的错误难以发现 汇总收款凭证（可以采用一借一贷，一借多贷，不可以多借一贷）借方