项目十二 事业单位负债和净资产的核算课件.ppt

②职工福利基金，即按照非财政补助结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 ③其他基金，即按照其他有关规定提取或者设置的专用基金。 （二）专用基金的核算 为了核算和监督专用基金的提取和使用情况，事业单位应设置“专用基金”科目，本科目核算事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。 贷方登记提取和转入的各种专用基金数，借方登记各种专用基金的使用数。期末本科目贷方余额为单位专用基金结存数。本科目应按专用基金种类设明细账，进行明细分类核算。专用基金增加应按当期实际提取转入的数额记账；减少应按当期实际支出数额记账。 财政拨款结转和结余的管理，应当按照同级财政部门的规定执行。非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。 （二）财政补助结转的核算 为核算事业单位滚存的财政补助结转资金，应设置“财政补助结转”账户，期末，将财政补助收入本期发生额结转入本账户的贷方，将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入本账户的借方，本账户期末贷方余额，反映事业单位财政补助结转资金数额。 本账户应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细账户，并在“基本支出结转”明细科目下