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会计政策变更、资产负债表日后事项作业1、利源公司系上市公司，该公司于20×6年 12月建造完工的建筑物作为投资性房地产对外出租，利源公司按成本模式计量。该建筑物的原价为6000万元（同建造完工时公允价值），预计净残值为0，会计上采用直线法按照10年计提折旧。20×7年末公允价值为6200万元，20×8年末公允价值为6300万元。20×9年1月1日，利源公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。 按照企业会计准则相关规定，该项变更为会计政策变更，应当采用追溯调整法进行处理。要求：（1）计算该建筑物20×8年末的计税基础；（2）计算该建筑物20×8年末成本模式（旧政策）下的账面价值；（3）计算该建筑物采用成本模式(旧政策)至20×8年末为止会计与税法之间累计形成的差异金额，并判断该差异的性质是永久性差异还是暂时性差异；如果是暂时性差异，说明差异的类型。（4）编制20×9年1月1日会计政策变更日按追溯调整法应编制的调账分录。 2．利源公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。利源公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。利源公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月30日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。利源公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。2011年1月1日至3月31日，利源公司发生如下交易或事项：（1）1月14日，利源公司收到乙公司退回的2010年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，利源公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为100万元，增值税为17万元，销售成本为90万元。假定利源公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2011年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。利源公司对该项应收账款计提了4万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。（2）2月20日，利源公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失200万元。（3）2月26日，利源公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款200万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。利源公司在2010年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。（4）3月5日，利源公司发现2010年度漏记某项生产设备折旧费用150万元，金额较大。至2010年12月31日，该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。（5）3月15日，利源公司决定以3 000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，利源公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。（6）3月28日，利源公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积300万元，分配现金股利100万元。利源公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2010年12月31日资产负债表相关项目。要求：（1）指出利源公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。（2）对于利源公司的调整事项，编制有关调整会计分录（合并编制将“以前年度损益调整”转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。3.利源公司系国有独资公司,经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》，利源公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。（1）为执行 《企业会计准则》,利源公司对2010年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:①利源公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。利源公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2009年9月30日,该“在建工程”科目的账面余额为1000万元。2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为1040万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年10月至12月期间发生的利息40万元。该办公楼竣工决算的建造成本为1000万元。利源公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2010年1月1日,利源公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法、折旧年限和预计净残值与会计制度一致。