2013行政事业单位会计的全部会计分录.docVIP

2013最新行政事业单位会计的全部会计分录 一、资产类科目核算：1、 （1）、购入材料并已验收入库时：??????贷：银行存款（2）、领用出库时：???? 贷：库存材料3）、库存材料盘盈： 借：库存材料????库存材料盘亏：?? 借：经费支出（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。2、固定资产的核算：1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清： 18300??????贷：银行存款??10000???????? 应付帐款?? 8300?? 借：固定资产?? 18300???? 贷：固定基金?? 183002）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：9500???? 贷：银行存款??9500????借：固定资产??409500???? 贷：固定基金??409500（3）、年终清查盘盈固定资产500元：500???? 贷：固定基金?? 5004）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用：???? 借：暂付款?? 1600 1600?? 支付加工费：600??????贷：现金?? 600?? 验收交付使用时：2200??????贷：暂付款?? 2200???? 借：固定资产?? 22002200（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元： 借：固定基金?? 12000 12000（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 50000?????? 贷：其他收入?? 50000 借：固定基金?? 150000 150000（7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元： 核销固定资产： 10000??????贷：固定资产?? 10000???? 结转清理收入与支出： 借：银行存款?? 800 贷：其他收入?? 800500????????贷：银行存款?? 500（8）、支付临时租金2000元： 借：经费支出??20002000二、负债类科目核算：1、应缴预算款：1）、收到应缴预算款项时：?????? 贷：应缴预算款2）、上缴应缴预算款时： 借：应缴预算款注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：???? 借：银行存款?????? ?????? 贷：应缴预算款???? 借：应缴预算款????对于截留的预算资金及时上缴财政时：???? 借：结余2、应缴财政专户款：1）、收到应上缴财政专户的各项收入时： 借：银行存款（2）、上缴财政专户时：????????贷：银行存款（3）、实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，按结余数：????????贷：应缴财政专户款???? 按结余数上缴财政专户：??????借：应缴财政专户款????????贷：银行存款（4）、实行按比例上缴专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入： 银行存款 贷：应缴财政专户款 预算外资金收入 上缴时：????????贷：银行存款例题：见精讲P125-126三、行政单位净资产：1、固定基金：1）、增加固定基金：?????? 贷：固定基金2）、减少固定基金： 借：固定基金2、结余1）、年终：????????预算外资金收入????????其他收入?????? 贷：结余 借：结余??????????拨出经费??????????结转自筹基建（2）、有专项资金收支的，将结余分为：经常性结余和专项结余 A、将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余” B、将专项收支分别转入“结余”科目的“专项结余”。P127四、行政单位的收入：1、拨入经费：设置二级科目“拨入经常性经费”、“拨入专项经费”1）、收到拨款：?????? 贷：拨入经费-----拨入经常性经费-----拨入专项经费2）、拨给二级单位：-----拨入经常性经费-----拨入专项经费（3）、二级会计单位收到主管部门拨款： 借：银行存款-----拨入经常性经费-----拨入专项经费4）、二级单位将多余专项经费上缴主管部门：-----拨入专项经