会计信息质量的相关性与可靠性分析.docVIP

会计信息质量的相关性与可靠性分析 褚作红 2012-3-22 9:56:29　　来源：《当代经济》 2011年第9期上 　　摘要：在会计信息质量特征体系中，相关性和可靠性作为会计信息关键质量特征在国际上已经达成共识，我国最新会计准则也体现了与国际会计准则的趋同。本文从相关性和可靠性的角度对会计信息质量进行考察，发现会计信息质量产生的本质在于会计信息提供者和使用者之间期望目标存在差异性。要想从根本上消除这种内在分歧，只有建立完善的会计原则规范体系和健全的社会监督机制，才能达到会计信息的决策有用性目标。　　关键词：会计信息质量特征，可靠性，相关性 　　相关性和可靠性是会计信息的两大质量特征，特别是在效益大于成本和重要性两个约束条件下，相关性和可靠性的提高才能使信息符合需要，从而对决策有用。但相关性和可靠性的变动往往不是同向的，相关性的提高往往伴随着可靠性的降低，反之亦然，二者之间形成了对立统一的矛盾关系。在会计计量属性的选择、财务报告的披露等方面，这种对立性表现得尤为明显，因此会计人员往往要在二者之间进行必要的权衡，以满足信息使用者的决策需要。　　一、相关性与可靠性的概念　　相关性是指与决策有关、具有改变决策的能力。也就是说，具有相关性质特征的会计信息会影响其使用者的决策行为。它要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告信息使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报