会计内部控制制度的实施.docVIP

试论如何实施会计内部控制制度 摘要 文章从货币资金管理、采购、销售业务环节等方面，提出了加强内控制度的建议和保证内控制度有效执行的主要措施。 关键词 企业会计内部控制 企业内部控制贯穿于企业全部经营的各个方面，笔者主要针对企业的业务流转过程及管理要求，对把握内部会计控制的基本要点进行了阐述。 一、货币资金的内部控制 货币资金内部控制的基本原则是，必须将现金业务的实际处理工作与记录业务的会计工作相互独立。(1)建立严格的职责分工和审批授权制度。主要包括现金的保管职责与记账职责相分离，业务要由不同职责的人员共同完成，以便相互制约:加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。货币资产的使用与支付要有严格的授权和审批制度，在企业内部实行“一支笔”审批制度，即针对企业经济业务及其开支，强化总经理审批职能。(2)建立货币资金的记录制度。日记账应做到日清月结，确保资金的完整;对库存现金要定期进行账实核对;对银行存款要定期进行账单核对，以正确核算银行存款的可用余额。(3)严格现金收支凭证的管理。企业要建立现金支票、转账支票等各种结算收支凭证的保管、使用、签发、复核、登记和废除等管理制度。 二、采购业务的内部控制 采购业务是企业整个经营活动过程的一个基本环节，处理采购业务通常有三个环节:一是签定经济合同或发出购货单。二是收到所购买的货物和发票。三是承付结算凭证上的款项或直接支付货款。采购业务内部控制的基