会计师事务所规模与审计质量实证研究.docVIP

会计师事务所组织形式及规模与审计质量实证研究 【摘要】：本文对会计师事务所的组织形式及规模与其审计质量之间是否具有显著相关性进行了分析。研究发现，会计师事务所的规模对审计质量并没有产生明显的影响，规模大的事务所并不一定代表高质量的审计。目前影响审计报告意见类型的主要因素体现于上市公司的财务状况。 【关键词】：会计师事务所组织形式、规模 审计质量 一、研究背景 由于现代企业所有权和经营权的两权分离，财务报告准确性成为所有者和管理者博弈的重要领域。为了降低代理成本，独立的第三方——注册会计师以专家意见的方式客观地鉴证了财务报告，确保了所有者及相关利益人的投资决策不致被歪曲的报告诱导做出错误的决 策。因此审计质量的高低决定了注册会计师行业的存在必要。中国的审计市场发展的时间较短，审计质量也存在不少问题。90年代以来，“老三案”（深圳原野案，长城非法集资案，农行衡水支行的信用证诈骗案），到“新三案”（琼民源，红光案，东方锅炉）等恶性案件使得国内学界开始大量关注审计质量问题。2001年8月，“银广夏”事件的爆发再次引发了注册会计师的诚信危机，一些观点开始怀疑我国审计市场不遵循市场的发展规律，对审计质量产生不良的影响。 随着中国加入世贸组织，审计市场进一步开放，国际知名会计公司进入国内。当前，按我国进入世界贸易组织谈判：会计服务市场的开放程度将继续扩大，审计服务市场的竞争将更为