会计目标变迁与财务报告模式.docVIP

会计目标变迁与财务报告模式 一、会计目标研究概述 美国著名会计学者埃尔登.S.亨德里克森（Eldon S. Hendrikson）在《会计理论》一书中指出“任何研究领域的起点都是提出研究的界限和确定它的目标”，会计研究也不例外。一般意义而言，会计目标是指财务会计目标。1976年美国财务会计准则委员会（FASB）发布的《概念结构研究项目的范围与涵义》文献直接奠定了财务会计目标在财务会计概念结构的最高层次地位。依亨德里克森之见，会计目标的三种界定方式——句法式方式、语义性方式和实用性方式——的不同可以引导出不同的研究视角。实用性方式是较为流动的方式，该方式以满足信息使用者的外在需求为导向，强调会计信息的实际效用。基于实用性的会计目标研究视角首先辨清会计信息使用者，追踪其信息需求，确定相应的信息内容主体，从而满足信息使用者需求。因此，会计信息系统的服务对象对会计目标具有重大影响。现行的财务会计概念框架体系以会计目标为逻辑起点，依次确定会计信息使用者；信息使用者的信息需求；会计信息质量特征；会计信息的质量特征；财务报表的要素；要素的确认、计量和列报原则。因此，会计目标是财务会计概念框架体系的理论基础和逻辑主线。 会计作为一个经济信息和管理控制系统，其目标由系统本质决定，并受会计环境的影响。在会计被视为一个经济信息和管理控制系统之后，理论界纷纷对会计目标进行定义。葛家澍认为“会计的目标是