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审计学思考题 第一章 审计概论 一．判断题 （1）随着审计的发展，查错防弊已经不是注册会计师的审计目的。 （2）注册会计师审计意见因应合理保证已审计会计报表的可靠程度。 （3）由于政府审计具有强制性，所以政府审计独立性高于注册会计师审计。 （4）在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，社会审计是重要力量。 二．问答题 X会计师事务所在2007.3月接受以下不同委托人的委托:(1)接受A公司股东委托,对A公司2006年度会计报表进行审计;(2)接受C公司监事会委托,对C公司进行内部审计;(3)接受审计署委托,对某大电站工程资金运用情况时间审计.请指出承办以上三种业务时相似的地方和不同的地方(最少指出三处) 第二章 注册会计师管理与职业规范 一．判断题 （1）注册会计师协会的个人会员都是在会计师事务所从业的注册会计师。 （2）合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。 （3）注册会计师经所在会计师事务所同意，可为其他事务所提供服务。 （4）根据职业道德规范，经济利益，自我评价，关联关系和外界压力会损害注册会计师独立性。 （5）2007年A会计师事务所被甲辞聘，A所可以把在2006年审计中知道的甲公司信息告诉某收购者。 （6）在跨国执业时，可以在允许做广告的国家的报纸和杂志上做广告。 （7）会计师所事务所可以通过媒体寻找业务合作或转包业务。 （8）对于经电子扫描后-存入业务档案的原纸质记录可以不归档保管。 （9）客户基于需要向会计师事务所提出，获取业务工作底稿部分内容，或摘取部分工作底稿，事务所应无条件答应。 （10）在对业务进行项目质量控制复核后，可以减轻项目负责人的责任。 （11）对已承接的鉴证业务，不可将该项业务变更为非鉴证业务。 （12）鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务。 （13）在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。 （14）责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人。 二．问答题 1．X银行拟公开发行股票，委托A会计师事务所审计其04，05，06年度会计报表。假定A所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：（1）A所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，X银行在A所提交审计报告时支付50%，另50%视股票能否发行上市决定是否支付；（2）05年7月A所按正常借款程序向X行借款100万元用于购置办公用房；（3）A所的合伙人C会计师目前担任X行的独立董事；（4）审计小组负责人B会计师03年度曾担任X行的审计部经理；（5）审计小组成员C会计师自05年度以来一直协助X行编制会计报表；（6）审计小组成员D会计师的妻子自03年度起一直担任X行的统计员。 要求：请分别上述情况判断A事务所和会计师的独立性是否会受到损害。 2．V公司系A会计师事务所的常年审计客户。（1）V公司要求A所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。并另签定了业务约定书；（2）A所针对审计中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议。 要求：判断上述情况是否对A所的独立性造成损害。 3．指出下列事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避，为什么？注册会计师所在的事务所还能否承担此业务？应注意什么？ （1）会计师李好的女儿向银行申请抵押贷款时，按正常程序和条件由华兴公司作为贷款担保人，事务所委派李好审计07年度的会计报表；（2）李好的妻子拥有华兴公司超过5%的股权，（3）李好的妻弟担任华兴公司的独立董事；（4）李好曾受委托为华兴公司设计内部控制制度；（5）李好长期为华兴公司代理记账和代编报表；（6）华兴公司是股份银行，曾长期为李好父亲担任董事长的公司提供贷款；（7）李好已经担任华兴公司年度报表审计业务的项目经理7年了；（8）李好拥有华兴公司子公司发行的公司债券。以上（2）-（8）情况下，华兴公司皆要求聘请李好审计其06年度会计报表。 4．什么是鉴证业务，包括哪些内容，其要素包括哪些？ 第三章 注册会计师的法律责任 一．判断题 注册会计师法律责任的种类有违约责任，过失责任和欺诈责任。 会计师事务所和注册会计师如果工作失误或有欺诈行为，应承担法律责任。 注册会计师明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失。 注册会计师未能查出会计报表中重大错报，法院一般会认为注册会计师可能具有普通过失或重大过失。 如果会计报表有多处错误事项，每一项都不算重大，但报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师执行审计准则规定的审计程序未能将错误事项查出来，会被认定为普通过失 注册会计师对公司报表进行审计，没有对有关存货监盘，因此与存货有关的重大错误未能查出，则应付重大过