审计质量股权结构可操纵应计利润硕士论文.doc

公司股权结构与审计质量的相关性研究 【摘要】 随着企业所有权和经营权的分离,委托代理理论的相继提出,独立审计应运而生。独立审计作为注册会计师对被审计单位提供的一种服务产品,它和其他具有实物特征的产品一样,只有在高质量的前提下才能充分发挥其特有的作用,满足社会大众的要求。然而,近年来频频爆发的审计失败,如“琼民源”的造假,“蓝田股份”的欺诈,“银广夏”的虚幻神话,使得注册会计师的职责和审计报告质量备受质疑。而股权结构是影响审计质量的一个重要因素,因此,上市公司的股权结构与审计质量的关系也就成为证券监管部门和广大利益相关者关注的焦点。本文从界定公司股权结构与审计质量的相关概念入手,并在此基础上,分别从上市公司股权结构对管理层会计行为的影响,对审计师独立性的影响,对审计需求的影响三个角度出发论证分析二者之间的相关性。随后以2008年上市公司数据为样本建立实证模型,研究公司股权结构与审计质量的关系。经过我的深思熟虑,并借鉴以往学者的研究成果,选择第一大股东持股比例、国有股比例、法人股比例、流通股比例以及股权制衡度(第一大股东持股比例／第二大股东至第五大股东持股比例之和)为解释变量,以应计利润分离法下修正Jones模型求解出的可控性应计利润...?更多还原 【Abstract】 With the seperation of the ownership and operation, based on the principal-agent theory, independent auditing emerged. As a service provided by CPA, only under high qualification, does it satisfy the demands of society, as well as other material products.However, with the exposure of a series of auditing failure, the responsibility of CPA and qualification of auditing reports are suspected by more and more people. As a main factor which has an effect on auditing qualification, the relation betwe...?更多还原 【关键词】 审计质量； 股权结构； 可操纵应计利润； 【Key words】 audit quality； ownership structure； discretionary accruals； 摘要 2-4 ABSTRACT 4-5 第一部分 绪论 8-12 一、研究背景 8-9 二、研究意义 9-10 三、研究内容 10-11 四、研究方法 11-12 第二部分 国内外文献回顾 12-17 一、国外文献回顾 12-14 (一) 股权结构对公司会计行为的影响 12-13 (二) 股权结构对审计需求的影响 13 (三) 股权机构对审计独立性的影响 13-14 二、国内文献回顾 14-17 (一) 股权结构对公司会计行为的影响 14 (二) 股权结构对审计需求的影响 14-15 (三) 股权机构对审计独立性的影响 15-17 第三部分 相关概念界定与相关理论分析 17-30 一、审计质量的概念以及衡量标准的界定 17-25 (一) 审计质量的概念界定 17-18 (二) 审计质量的衡量标准 18-23 (三) 审计质量衡量指标的对比 23-25 二、公司股权结构的概念界定 25-26 (一) 股权构成 25 (二) 股权集中度 25-26 三、股权结构与审计质量相关性的理论界定 26-30 (一) 股权结构对公司会计行为的影响 27-28 (二) 股权结构对审计需求的影响 28-29 (三) 股权结构对审计独立性的影响 29-30 第四部分 股权结构与上市公司审计质量的实证分析 30-45 一、研究假设 30-34 (一) 股权构成与审计质量的关系假设 30-32 (二) 股权集中度与审计质量的关系假设 32-34 二、样本选取 34-35 三、被