审计第三章---职业道德.docVIP

注册会计师职业道德规范　　一、职业道德规范的含义　　二、注册会计师职业道德规范体系 第一层次：基本准则5个方面 第二层次：具体要求（7个方面） 1 　独立、客观、公正 　独立性 2 　专业胜任能力和应有关注 　专业胜任能力 3 　保密 　保密 4 　职业行为——责任 　收费与佣金 5 　技术准则 　与执行鉴证业务不相容的工作 6 　　 　接任前任注册会计师的审计业务 7 　　 　广告、业务招揽和宣传 　　一、独立、客观、公正原则　　独立性，是指实质上的独立和形式上的独立，它是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。　　可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力。　　（1）经济利益　　（2）自我评价　　（3）关联关系　　（4）外界压力　　（一）经济利益　　1.防范措施：　　（1）在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置；　　（2）在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不现重大；　　（3）将该鉴证小组成员调离鉴证业务。　　2.可能威胁独立的情形：