货币资金审计分解.ppt

核对日记账、总账 盘点现金 抽查现金日记账 截止日期测试 审查外币折算 报表披露 挪用现金 利用借款 延迟入帐 白条抵库 贪污现金 收入不入帐——少列总额、涂改凭证金额、撕毁票据或收据、盗用凭证、小头大尾等 虚列支出——多列总额、涂改凭证金额、重复报销、虚构内容、大头小尾等 收入不入账——少记、不记 (主营业务收入、其他收入、回扣佣金好处费、投资收益、罚没款、利息收入、） 虚列支出——多记 （采购成本、工资费用、管理费用等） 私设小金库 五、常见错弊及审计案例分析 　银行存款审计 银行存款是企业货币资金的主要组成部份，同样具有流动性强、易变现的特点，而且较之现金，数额更大。我国近些年来发现的一些贪污、诈骗大案，也有不少发生在这个环节。审计人员要关注银行存款的审计。 银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算 一、银行存款审计的目标 1.审查银行存款的存在性，并为被审单位所有； 2.审查银行存款收支业务的合法性； 3.审查银行存款入帐的及时性和完整性； 4.披露。 二、银行存款的实质性测试 （一）核对银行存款总帐与银行存款日记帐的金额以及报表上的金额是否相符； （二）分析性复核：定期存款/全部存款 （三）取得并检查银行存款余额调节表 1、首先审查银行对账单的真伪 2、检查未达账的真实性 未达账的形成 注意未达账的账龄 案例2：