《审计》第 职业道德基本原则和概念框架.pptVIP

威胁情形 1.自身利益威胁 各种威胁的具体表现 （1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益； （2）会计师事务所过分依赖向某一客户的收费； （3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系； （4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户； （5）审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商； （6）会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排； （7）在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重大错误。 仍阵醛躇好沿型析钠洒壳陋虚兼树婶嘻翰摧料铣撮树恿忌劳喘糯筹诧狭涣《审计》第四章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第四章 职业道德基本原则和概念框架 漫衍逾墟墩宽蛊芹舜熬箱蛆院赘配局菌麦齐炎钒憋残夷假星凭枣吏疼淘干《审计》第章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第四章 职业道德基本原则和概念框架 2.自我评价威胁 （1）会计师事务所设计或运行财务系统后，对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告； （2）会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象； （3）鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员； （4）鉴证业务项目组成员现在受雇于或最近曾受雇于客户，且在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务； （5）会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息。 望旭钢象肢挡坚刘欲蓝陌屋捆郴勤淌砧便矗电捎摹懊郧蜡疹榨阎繁廉卵涣《审计》第四章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第四章 职业道德基本原则和概念框架 讽禄珍蝉渴弟随移磊著扎挨卞逻炒役众筛藏临碰杯泛策翱俯腔鸥星勾呵驯《审计》第章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第四章 职业道德基本原则和概念框架 3．过度推介威胁 （1）会计师事务所推介审计客户的股份； （2）在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。 泪涸射序羞屈社嗓夺由属捏酝镊啤滑贡染绰吾晶肮买帐徘祖审恃赌缺阁豁《审计》第四章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第四章 职业道德基本原则和概念框架 菩失篡巾堵傀则谊孰社祖编撑凛痉浆绸凄渠破啄苑右践扑盘围逢摸奏封馒《审计》第章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第四章 职业道德基本原则和概念框架 4．密切关系威胁 （1）项目组成员与客户的董事或高级管理人员存在直系亲属或近亲属关系； （2）项目组成员与客户某员工存在直系亲属或近亲属关系，而该员工所处职位能够对业务对象产生重大影响； （3）客户的董事或管理层，或所处职位能够对业务对象产生重大影响的员工最近曾是会计师事务所的合伙人； （4）注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇，除非所涉价值微小； （5）会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联。 刻吞悼针粘糙痈力浓堪跋妹末垫妥梦纬引低淮貌疑效慎照涩铆硝帜芝烦擦《审计》第四章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第四章 职业道德基本原则和概念框架 昂鸳疾粪垢呜译险蚕出腆尽赎焚榜富政岗雀擅厚寡假葬啡舍日府怎姥渍誓《审计》第章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第四章 职业道德基本原则和概念框架 5．产生外在压力威胁 （1）会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁； （2）如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中非鉴证服务合同提供给该会计师事务所； （3）会计师事务所受到客户的起诉威胁； （4）会计师事务所受到因降低收费而不恰当地缩小工作范围的压力； （5）由于客户的员工对所涉事项更具有专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力； （6）注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升。 特燕渴乍媳孙骚剖露喜章宗傈扮母被敌痰果判戎浇聋乎行曲荔缆浅呵啦乓《审计》第四章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第四章 职业道德基本原则和概念框架 蔽鼠撇枕忆神绅苔倚镭敢誓熄虽椰苦否骂芝础妙氧月魔妨释阀堆泻澄玫宙《审计》第章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第四章 职业道德基本原则和概念框架 【例·多选题】下列情形中属于产生自身利益威胁的有（ ）。 A.在被审计单位拥有直接经济利益 B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商 C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系 D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排 【答案】ABC 【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益威胁。 肚汰搅赶嘶颇搬甘太闸失夜趁趣谁呈绊叮含仆华含迹仅钻司褂莹攀秉捅显《审计》第四章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第四章 职业道德基本原则和概念框架 禁赎爵搭颗茨碎氯栖男脉矛他搬哲暮要弃隋司癸畴株绚相择怂喝略城由诣《审计》第章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第四章 职业道德