第十二章购与付款循环审计.pptVIP

第十二章 购货与付款循环审计 购货与付款循环的主要业务活动 1.申请采购货物或劳务，编制请购单和订购单。 2.验收并储存货物。 3.编制付款凭单。 4.确认与记录负债。 5.支付货款。 6.定期与供应商、开户银行对账。 购货与付款循环的重要凭证和会计记录 1.请购单 2.订购单 3.验收单 4.供应方发票 5.付款凭单 6.付款凭证 7.应付账款明细账 8.库存现金日记账和银行存款日记账 9.卖方对账单 购货与付款循环的内部控制 1.职责分离 2.授权批准 3.信息处理 4.定期核对账簿及记录 5.独立检查 购货与付款循环的风险识别与评估 1.了解重要交易流程与交易类别 2.确定可能发生错报的环节 3.识别和了解相关控制 4.穿行测试 5.初步评价和风险评估 购货与付款循环的控制测试 购货交易控制测试 1.抽取一定数量的订购单进行检查 2.审核与所抽取的订购单有关的购货发票等凭证，并追查至相应的明细账与总账记录 3.抽取付款凭单，检查其内容是否与其他凭证相一致 4.观察、询问被审计单位有关人员有关验收、存储时执行的验收程序，以及资产接近情况 付款交易控制测试 1.检查付款凭单是否经过主管人员的审核批准 2.检查预先编号的支票的使用情况 3.检查付款凭单在付款后是否被注销 4.检查银行对账单与银行存款约调节表 固定资产控制测试 1.检查固定资产预算与取得、报废情况是否相符 2.检