第6章财政收入概述(论文资料).pptVIP

作业 思考题：1.政府收费与税收有何区别？ 2.经济发展水平、生产技术水平、分配政策和价格对财政收入的制约和影响如何？　　　　 作业：1.（规范分析下）财政收入的主要形式有哪些？它们各有何优缺点？ 2. 简述2009年我国财政收入主要收入项目及其占比。 第六章 财政收入概述 第一节 财政收入的含义及分类 第二节 财政收入的价值构成及规模分析 第一节 财政收入的含义及分类 财政分配包括两个阶段，即财政收入阶段和财政支出阶段。 一、财政收入的含义 财政收入有两方面含义： (1)通过国家集中一定数量的货币收入； (2)同时体现以国家为一方同其他各缴纳单位之间的分配关系。 二、财政收入的主要形式 (一)当前我国实际财政收入形式 从我国目前的财政实践来看，政府收入或公共收入包括财政收入和公债收入，而财政收入又包括预算(内)收入和预算外收入。 预算收入是指政府在一个财政年度内通过一定的程序和形式纳入预算管理的收入。包括税收收入、专项收入和其他收入。其中，专项收入包括排污费收入、城市水资源费收入、教育费附加收入等。其他收入包括投资回收、投资收益、捐赠收入等。 预算外收入是国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取的未纳入预算管理的各种财政性资金。包括行政性收费、事业性收费、基金性收入等。 政府收入(公共收入) 财政收入 公债收入 社保费等 过桥费、电费、公立大学 学费、公立医院收费、 公园门票等服务补偿费 管理性、资源性、证照性、 检疫检验性、惩罚性收费 其他收入：政府性基金收入、投资回收、投资收益(及国企补亏)、 捐赠收入等 预算外收入 税收收入 专项收入：排污费、城市水资源费 、 教育费附加等 预算内收入 (狭义财政 收入；我国 统计中的财 政收入) 制度外收入：政府没公布的各项预算外 之外的乱收费、乱罚款、乱摊派等 行政性收费： 事业性收费： 基金性 收费： 预算资金外收入 其他：乡镇自筹统筹收入、地方财 政收入、国有企业和主管部门收入 目前，经国务院批准，中央政府性基金收入主要包括：三峡工程建设基金收入、铁路建设基金收入、民航基础设施建设基金收入、邮电附电加费收入、港口建设费收入、民航机场管理建设费收入、烟草商业税后利润收入、邮政补贴专项资金收入、煤代油基金收入、水利建设基金收入、旅游发展基金收入、土地有偿使用收入、外贸发展基金收入、国家茧丝绸发展风险基金收入、文化事业建设费收入、国家电影事业发展资金收入、库区维护建设基金收入、南水北调工程基金收入、森林植被恢复费收入、育林基金收入、农网还贷基金收入等。 政府性基金全额纳入预算管理，实行“收支两条线”收入全额上缴国库，先收后支，专款专用；并且在预算上单独编列，自求平衡，其结余结转下年继续使用。 预算外资金收入的主要项目是行政事业性收费，2000年占69.4%。预算外资金主要用于基本建设支出、城市维护费支出、行政事业费支出、乡镇自筹统筹支出、专项支出和其他支出，其中行政事业费支出2000年占63%。随费改税及政府性基金收入纳入预算，预算外收支比率在下降。 上述财政收入按资金管理方式的分类中，除税收之外几乎均为收费。税收及少部分收费预算收入入预算管理，而大部分收费作为预算外收入也列入国家综合财政计划，进行统一、松散的规划管理。 判断税负高低不能忽略预算外因素 2007年2月，国家税务总局统计司公布的我国2006年宏观税负（税收收入与经济总量的比值）为18％，比2005年小涨0.5个百分点，但仍低于发展中国家3个百分点左右，比发达国家低约12个百分点。但是，对这一数据，中央党校政策究室副主任周天勇表示异议，他认为中国实际的宏观税负已经达到31%，并正对刺激消费产生消极影响。 ???? 周天勇教授的依据是：2006年我国政府财政收入近3.9万亿元，但是，除此之外，还有1万多亿的土地收入、约1万多亿的各种收费、以及社会保障约9000亿的收入等等，如果考虑到这些因素，那么，我们真实的税负已经达到31%至32%。 目前发展中国家的宏观税负基本在21％左右，发达国家的宏观税负普遍在30％左右，部分高福利的发达国家宏观税负超过40％。如果以31%至32%的实际税负和相对应的公共服务缺位来看，我们的税负的确太高了。2005年5月，《福布斯》发布的“全球2005税务负担指数”，称中国税务负担排名全球第二高，就是考虑了“预算外”因素的结果。 ??? “预算外”因素在某种程度上掩盖了公民所承担的