第七章 财务效与.pptVIP

（二）内容： 营业收入、总成本费用、营业税金及附加、增值税、利润总额和分配、贷款还本付息估算、投资估算。 2.固定资产原值 固定资产原值是指项目投产时（达到预定可使用状态）按规定由投资形成固定资产的部分，包括：工程费用、固定资产其他费用、预备费和建设期利息。 期限确定：1、法律、合同或企业申请书规定有法定有效期限和受益年限的，按“法定有效期和企业申请书规定的年限孰短”的原则确定；2、法律没规定的，按企业申请书规定受益年限确定；3、法律、合同或企业申请书没有规定有效期限和受益年限的，按不少于10年的期限分期摊销。 组成：项目评价中可将生产准备费、开办费、样品样机购置费和农业项目的开荒费等直接形成其他资产。 计算：也采用年限平均法，不计残值，其摊销年限应注意符合税法的要求。 管理费用中含有技术转让费、技术开发费和土地使用费数额较大的费用时，应单独估算放在其他管理费用或单独列项。 计算短期借款利息所采用的利率一般为一年期借款利率。短期借款的偿还按照随借随还的原则处理，即当年借款尽可能于下年偿还。 七、成本与费用估算的有关表格 1.总成本费用估算表 2.各分项成本费用估算表：“外购原材料费估算表”，“外购燃料和动力费估算表”，“固定资产折旧费估算表”，“无形资产和其他资产摊销费估算表”，“长期借款利息估算表”（可与“借款还本付息计划表”合二为一）等。这些报表都属于财务分析的辅助报表。 （4）年数总和法 年折旧额=(固定资产原值－预计净残值)×年折旧率 几种折旧方法的比较（年折旧率和年折旧额的比较） a.年限平均法计算的各年折旧率和年折旧额都相同； b.双倍余额递减法各年折旧率相同，但年折旧额按固定资产净值计算，逐年变小； c.年数总和法按原值进行计算，但各年折旧率逐渐变小，故年折旧额也逐年变小。 如果不计净残值率，采用双倍余额递减法估算的第1年的折旧额是采用年限平均法的两倍。 （四）固定资产修理费 定义：是指为保持固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能在运营期内对其进行必要修理所发生的费用。 分类：按其修理范围的大小和修理时间间隔的长短可以分为大修理和中小修理。 修理费包括在制造费用、管理费用、营业费用中。 计算：可直接按固定资产原值（扣除所含的建设期利息）的一定百分数估算，百分数的选取应考虑行业和项目特点。 （五）无形资产摊销费 企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和外购商誉等。 计算：无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入成本。无形资产的摊销一般采用年限平均法，不计残值。 （六）其他资产摊销费 定义：其他资产原称递延资产，是指除固定资产、无形资产和流动资产之外的其他资产，如长期待摊费用。 （七）其他费用 其他费用包括其他制造费用、其他管理费用和其他营业费用这三项费用，指由制造费用、管理费用和营业费用中分别扣除折旧费、摊销费、修理费和工资及福利费等以后的其余部分。 （八）利息支出 财务费用：企业为筹集所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。 1.建设投资借款利息 ① 等额还本付息方式（相当于已知现值P求年值A） 每年还本付息额A 每年支付利息=年初借款余额×年利率 每年偿还本金=A-每年支付利息 年初借款余额=Ic-本年以前各年偿还的本金累计。 Ic--还款起始年年初借款余额（含未支付的建设期利息） ②等额还本、利息照付方式 ③其他还本付息方式 指由借贷双方商定的除上述两种方式之外的还本付息方式。 2.流动资金借款利息 年流动资金借款利息=年初流动资金借款余额*年利率 3.短期借款利息 短期借款指项目运营期间为了满足资金的临时需要而发生的短期借款， 四、经营成本 经营成本＝外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用 经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出 五、固定成本与可变成本 通常可变成本主要包括外购原材料、燃料及动力费和计件工资等。固定成本主要包括工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、摊销费、修理费和其他费用、长期借款利息，流动资金借款利息和短期借款利息也都归为固定成本。 六、维持运营的投资费用 在运营期内设备、设施等需要更新或拓展的项目，应估算项目维持运营的投资费用。 * * 第七章 财务效益与费用估算 财务效益与费用估算基本问题 运营期估算 总成本费用估算 营业收入与营业税金及附加和增值税估算 利润总额和分配估算 借款还本付息估算 第一节 财务效益与费用估算 基本问题 一、概念 财务效益和费用是指项目在运营期内企业获得的收入和支出。 在项目市场、资源