上市公司内部控制审计存在的问题及原因分析.docxVIP

上市公司内部控制审计存在的问题及原因分析3.1 上市公司内部控制审计存在的问题通过前期工作的铺垫，笔者详细分析通过搜集整理得到的数据，发现虽然我国内部控制审计的相关法律不断完善，但由于起步较晚，依然存在许多问题，经总结如下；3.1.1 部分审计人员独立性缺失在我国内部控制审计的发展历程中，会计师事务所对内部控制的保证程度不断增强。目前会计师事务所单独承接内部控制审计业务的情况很少，往往是在进行公司年度财务报表审计的同时执行内部控制审计业务。由于许多企业和会计师事务所属于长期合作关系，产生了许多损害审计独立性的现象，例如；审计人员由长期执行财务报表审计转为执行内部控制审计业务；个别审计人员在企业内部控制的构建中承担了工作，又同时参与了内部控制审计工作，并且当前主流的内部控制审计方法整合审计中，由于成本效益原则大力提倡借鉴企业内部审计人员工作，或直接在内部审计人员的配合下完成内部控制审计工作。以上种种现象，使得会计师事务所审计人员因自我评价，自身利益和过度推介等问题对独立性造成严重损害。在研究过程中可以发现我国目前披露的内部控制审计报告中意见类型几乎全部为标准无保留意见，并且极少披露重大缺陷，笔者考虑到目前我国企业的内部控制体系建设的客观现状，将这一结果原因归结为独立性缺失。3.1.2 上市公司内部控制审计非标意见过少经笔者统计，2011年我国上市公司披露的非标意见的内部控制