第三次小组讨论案例六.ppt

第六小组： 讲解：邵婷 PPT制作及资料收集： 赵圆之、舒丽洁、郦靓超、郑思嘉、赵思蕙、邵婷 基础会计第三次案例研讨 （案例六） 资料： 甬江公司总经理王刚出差回来后，到财会部门报销差旅费。出差前，他曾预借差旅费20000元，报销时他持有的差旅费单据金额为19800元，同时他交回来用现金200元给出纳员李丽。 出纳员李丽收回现金200元后，将原预借差旅费的借款单交回王刚，表示解除了王刚与公司之间的债权债务关系。 会计员赵红立即根据王刚报销时所交来的有关单据填制记账凭证，记账凭证上标明的会计分录为“借：管理费用19800元，贷：库存现金19800元”，随后又立即根据该记账凭证登记账簿。 后来，注册会计师审计时，发现该张记账凭证及其所附的原始凭证均无审核人员签章，同时有一张金额 为10500元的飞机票与王刚出差地点不符，且飞机票上的名字为樊小莉。 要求：请以小组为单位讨论以下问题： （1）上述做法有哪些违反会计核算规定？ （2）甬江公司及其有关人员应承担哪些法律责任？ （3）甬江公司财务人员的上述行为违反哪些会计职业道德规范？ ? （1）上述做法有哪些违反会计核算规定？ 1、出纳收回现金时，不应该将借款单还给王刚，应该是写一张收款单据20000元，给一份给王刚，否则这个借款单原始证据就消失了。不符合《会计基础工作规范》关于原始凭证的基本要求。根据第48条的规定，职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后；收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。李丽将原预借差旅费的借款单交回王刚，说明王刚借款时，会计员没有进行相关的账务处理，也没有登记现金日记账。这种做法，既影响了会计信息的真实性，也不利于确保公司资产的安全性和完整性。 2、会计员赵红根据未经审核的原始凭证填制记账凭证，不符合《会计法》关于记账凭证的填制要求。根据第14条第5款的规定，记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。《会计基础工作规范》第50条也规定，会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 3、会计员赵红根据未经审核的记账凭证登记账簿，不符《会计法》关于会计账簿登记的基本要求。根据第15条的规定，会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。 4、出差前，王刚曾预借差旅费20000元，报销时他持有的差旅费单据金额为19800元，同时他交回来用现金200元给出纳员李丽。记账凭证上标明的会计分录为“借：管理费用19800元，贷：库存现金19800元”。 赵红应该分2次做凭证。 预支时 借：其他应收款——王刚 20000 贷：库存现金 20000 报销时 借：库存现金 200 管理费用 19800 贷：其他应收款——王刚 20000 （2）甬江公司及其有关人员应承担哪些法律 责任？ 由县级以上人民政府财政部门责令甬江公司限期改正，可以对其并处三千元以上五万元以下的罚款； 对甬江公司直接负责的主管人员和其他直接责任人，可以处两千元以上二万元以下的罚款; 如果情节严重，县级以上人民政府财政部门应当依法吊销出纳员李丽和会计员赵红的会计从业资格证书。 (如果是属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。） （3）甬江公司财务人员的上述行为违反哪些会计职业道德规范？ 案例中有一张金额为10500元的飞机票与王刚出差地点不符，且飞机票上的名字为樊小莉。 ? 1）违反了诚实守信。诚实守信要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。从案例中知道在登记账簿的时候王刚弄虚作假，不办老实事。 2）违反了客观公正。客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。案例中未按规定填制、取得原始凭证、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿都没有依法办事，不符合客观公正。 3）违反了坚持准则。坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。案例中出纳员李丽将王刚预借差旅费的借款单交回给他、会计员赵红根据未经审核的原始凭证填制记账凭证、会计员赵红根据未经审核的记账凭证登记账簿等都没有按会计准则办事。 THANK YOU!