第三章应收账款(精编资料 ).pptVIP

第二节 应收票据 notes receivable 一、应收票据概述 （一）应收票据的性质与分类 应收票据，是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，其期限一般不超过６个月。 应收票据按是否带息分类，分为带息票据和不带息票据。 应收票据按承兑人的不同分类，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （二）应收票据的入账价值 企业收到的商业汇票以票据面值入账。 对于带息应收票据，期末计提利息 到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。 二、应收票据的核算 设置“应收票据”科目进行核算 （一）不带息应收票据 到期值等于面值 取得时： 到期收回款项： 到期承兑人拒付或无力支付票款： （2）按日表示： 按实际经历天数计算，签发日和到期日，只计算其中的一天（算头不算尾或算尾不算头）。如4月15日签发的90天票据，其到期日应为？ 计算利息时使用的利率，要换算成日利率（年利率/360）。 2、利息的计算 应收票据利息=应收票据面值*票面利率*期限 期限按月表示则：利息=面值*月利率*月数 期限按日表示则：利息=面值*日利率*天数 3、带息票据的核算 取得时： 同不带息票据； 到期收回款项时： 　借：银行存款（收到的本息） 贷：应收票据（票据面值） 应收利息（已计提利息） 财务费用（未计提利息） 借：应收账款（票据面值） 贷：应收票据（票据面值） 到期付款人无力付款时： （三）应收票据的转让（背书转让） 例：企业采购一批材料，货款共计234000元（其中材料价款200000元，增值税34000元），将余额为230000元的带息应收票据背书转让，至转让日该应收票据应计利息总额为300元，已经计提的利息为280元，尚未计提利息为20元，同时以银行存款支付差额款3700元。 （四）应收票据贴现 1、票据贴现的定义 票据持有人将未到期的商业汇票在背书后送交银行，银行受理后向银行收取等于票据到期值扣除银行贴现利息后的净额的一种融资行为。 2、计算 贴现款=票据到期值－贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期=票据期限 －企业已持票期限 不带追索权的应收票据 符合金融资产终止确认的条件 =51200-819.2=50380.8(元) 票据到期值 贴现期 贴现息 贴现款 带追索权的应收票据 1、贴现时，收取银行存款： 2、对方按期付款时： 3、对方未按期付款时 =51200-819.2=50380.8(元) 票据到期值 贴现期 贴现息 贴现款 借： 短期借款 50380.8 贷:应收票据 50000 应收利息 200 财务费用 180.8 到期对方仅付了20000元： 第二节　应收账款accounts receivable 一、应收账款概念 应收账款是指企业因对外销售商品、产品、提供劳务等经营活动而应向客户收取的款项。 （一）商业折扣commercial discount 是对商品报价进行的折扣。 对应收账款的入账价值没有影响。 企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。 （二）现金折扣 cash discount 是指销货企业为鼓励客户在一定期间内早日付款，对销售价格所给予的一定比率的扣减。 一般用符号“折扣／付款期限”表示。如2/10，1/20，N/30　 对于现金折扣，会计上有两种处理方法：总价法和净价法。 第三节 其他应收及预付款项 一、其他应收款 其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款、存出保证金等以外的各种应收及暂付款项。包括各种赔款、罚款、应收出租包装物租金、备用金，应向职工收取的各种垫付款项等。 企业应设置“其他应收款”科目进行核算。 备用金的会计处理 备用金，也称零用现金，是企业预付给厂内某些部门或职工个人的备用款项。 为了总括核算和监督备用金的领取和报销情况，在“其他应收款”账户中设置“备用金”明细科目，按使用备用金的部门、个人名称开设明细账，进行明细分类核算。 种类：定额备用金和非定额备用金 1、 某企业的会计部门对购销部门支付了3 500元的非定额备用金，现签发一张现金支票，支付备用金。根据上述资料编制的会计分录为： 借：其他应收款——备用金 3 500