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第二节 借贷记账法 二、借贷记账法的运用 复式记账是对每一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上相关账户中相互联系地进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。我国法定的记账方法是借贷记账法。 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。“借”和“贷”作为记账符号，表明了记账的方向，有其特定的意义。 我们把账户的左方称为借方，右方称为贷方，至于借方登记增加贷方登记减少还是贷方登记增加借方登记减少，具体要看该账户属于哪一类型。因此，必须切记以下内容： 资产类、成本类账户：借方表示增加，贷方表示减少，余额在借方。 费用类账户：借方表示增加，贷方表示减少，月末没有余额。 负债类、所有者权益类账户：贷方表示增加，借方表示减少，余额在贷方。 收入类账户：贷方表示增加，借方表示减少，月末没有余额。 根据账户的性质，我们可以得出如表2-1的结论： 会 计 要 素 借 方 贷 方 余额 资 产 ＋ － 借方 成 本 ＋ － 借方 费 用 ＋ － 无 负 债 － ＋ 贷方 所有者权益 － ＋ 贷方 收 入 － ＋ 无 表2-1 账户结构一览表 借贷记账法的规则是“有借必有贷，借贷必相等”。即任何一笔经济业务的发生，有借方必定有贷方，并且借贷双方金额必定是相等的。 【例题·单选题】我国的法定记账方法是（ ） A．增减记账法 B．收付记账法 C．借贷记账法 D．单式记账法 【答案】C 【例题·单选题】费用类账户的期末余额（ ） A．在借方 B．在贷方 C．在借方或贷方 D．一般无期末余额 【答案】D 【例题·多选题】有关资产类账户说法正确的有（ ） A．借方登记增加 B．贷方登记减少 C．借方登记减少 D．期末余额一般在借方 【答案】ABD 【例题·多选题】对于收入类的账户来讲（ ） A．增加额记入账户的借方 B．增加额记入账户的贷方 C．期末没有余额 D．期末余额在借方 【答案】BC 三、编制会计分录常见四种类型 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。任何经济业务的发生，不会破坏：资产=负债+所有者权益这个会计恒等式的平衡。 1.等式两边同时等额增加 【案例2-4】 企业赊购材料一批，已验收入库，货款15 000元暂未支付。 【解析】 1.这笔经济业务会引起材料增加15 000元，材料—→资产，资产增加—→借方 2.由于货款15 000元未付，增加了企业的负债，应付账款—→负债，负债增加—→贷方 3.会计分录为： 借：原材料 15 000 （资产的增加） 贷：应付账款 15 000 （负债的增加） 4. 资产＝负债＋所有者权益 ＋ ＋ 2.等式两边同时等额减少 【案例2-5】 企业用银行存款归还短期借款50 000元。 【解析】 1. 这笔经济业务会引起银行存款减少50 000元，银行存款—→资产，资产减少—→贷方 2. 企业还了借款50 000元后，企业的负债减少了，短期借款—→负债，负债减少—→借方 3.会计分录为： 借：短期借款 50 000 （负债的减少） 贷：银行存款 50 000 （资产的减少） 4. 资产＝负债＋所有者权益 － － 3.等式左边同时等额一增一减 【案例2-6】 企业用银行存款购入机器设备一台，价值40 000元。 【解析】 1. 这笔经济业务会引起企业固定资产增加40 000元，固定资产—→资产，资产增加—→借方 2. 企业因购买设备而使用的银行存款40 000元，会使企业的资产减少，银行存款—→资产，资产减少—→贷方 3.会计分录为： 借：固定资产 40 000 （资产的增加） 贷：银行存款 40 000 （资产的减少） 4. 资产＝负债＋所有者权益 ＋ － 4.等式右边同时等额一增一减 【案例2-7】 经与银行协商，同意企业将原来的短期借款50 000元转为长期借款。 【解析】 1. 这笔经济业务会引起一项新的负债形成（长期借款），长期借款—→负债，负债增加—→贷方 2. 另一项旧的负债减少（短期借款），短期借款—→负债，负债减少—→借方 3.会计分录为： 借：短期借款 50 000 （负债的减少） 贷：长期借款 50 000 （负债的增加） 4. 资产＝负债＋所有者权益 ＋ － 【例题·判断题】某些经济业务的发生，将会影响“资产=负债+所有者权益”这个会计等式的平衡性。 【答案】错。 【解析】任何经济业务的发生，不