福建会计从业考试第三章第二节营业税和所得税返福建会计之家.docVIP

第二节 主要税种 　　　三、营业税 （一）营业税的概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物劳务税。营业税是流转税。（二）营业税纳税人 　1.在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。　　2.企业承租或承包给他人经营的，以承包人或承租人为纳税义务人。　　3.建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税义务人。　　（二）营业税的税目、税率　　1.营业税税目　　交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。　　2.营业税税率　　（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；　　（2）金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%；　　（3）娱乐业的税率为5%～20%的幅度比例税率。　　（四）营业税应纳税额 　　（五）营业税征收管理 　　1．纳税义务发生时间 　　2．纳税期限 　　3．纳税地点 　　四、企业所得税 　　（一）企业所得税的概念 　　（二）企业所得税征税对象 　　（三）企业所得税税率 　　（四）企业所得税应纳税所得额 　　1．收入总额 　　2．不征税收入 　　3．免税收入 　　4．准予扣除的项目 　　（1）成本 　　（2）费用 　　（3）税金 　　（4）损失 　　5．不得扣除的项目 　　6．亏损弥补 　　（五）企业所得税征收管理 　　1．纳税地点 　　2．纳税期限 　　3．纳税申报 　　五、个人所得税 　　（一）个人所得税概念 　　（二）个人所得税纳税义务人 　　（三）个人所得税的应税项目和税率 　　1．个人所得税应税项目 　　2．个人所得税税率 　　（四）个人所得税应纳税所得额 　　1．工资、薪金所得 　　2．个体工商户的生产经营所得 　　3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得 　　4．劳务报酬所得 　　5．稿酬所得 　　6．利息、股息、红利所得 　　（五）个人所得税征收管理 　　1．自行申报纳税义务人 2．代扣代缴 　　小故事3、老人与黑人小孩子 　　一天，几个白人小孩在公园里玩。这时，一位卖氢气球的老人推着货车进了公园。白人小孩一窝蜂地跑了上去，每人买了一个气球，兴高采烈地追逐着放飞的气球跑开了。白人小孩的身影消失后，一个黑人小孩怯生生地走到老人的货车旁，用略带恳求的语气问道：“您能卖给我一个气球吗?” 　　“当然可以，”老人慈祥地打量了他一下，温和地说，“你想要什么颜色的?” 　　他鼓起勇气说：“我要一个黑色的。” 　　脸上写满沧桑的老人惊诧地看了看这个黑人小孩，随即递给他一个黑色的气球。 　　他开心地接过气球，小手一松，气球在微风中冉冉升起。 　　老人一边看着上升的气球，一边用手轻轻地拍了拍他的后脑勺，说：“记住，气球能不能升起，不是因为它的颜色，而是因为气球内充满了氢气。” 　　大道理：成就与出身无关，与信心有关。这个世界是用自信心创造出来的。有自信，积极的面对自己所拥有的一切，这种积极和自信会帮助人登上成功的山顶。 　　小故事4、囚禁的章鱼 　　一只章鱼的体重可以达70磅。但是，如此庞大的家伙，身体却非常柔软，柔软到几乎可以将自己塞进任何想去的地方。 　　章鱼没有脊椎，这使它可以穿过一个银币大小的洞。它们最喜欢做的事情，就是将自己的身体塞进海螺壳里躲起来，等到鱼虾走近，就咬断它们的头部，注入毒液，使其麻痹而死，然后美餐一顿。对于海洋中的其他生物来说，它可以被称得上是最可怕的动物之一。 　　但是，人类却有办法制服它。渔民掌握了章鱼的天性，他们将小瓶子用绳子串在一起沉入海底。章鱼一看见小瓶子，都争先恐后地往里钻，不论瓶子有多么小、多么窄。 　　结果，这些在海洋里无往不胜的章鱼，成了瓶子里的囚徒，变成了渔民的猎物，变成人类餐桌上的美餐。是什么囚禁了章鱼?是瓶子吗?不，瓶子放在海里，瓶子不会走路，更不会去主动捕捉。囚禁了章鱼的是它们自己。它们向着最狭窄的路越走越远，不管那是一条多么黑暗的路，即使那条路是死胡同。 　　大道理：工作生活中，我们经常会遇到许多羁绊和束缚，对于它们，我们毫无办法。殊不知囚禁我们的不是别人，而是自己，是我们不健康的心态和偏激的态度。 　　小故事5、摔碎的牛奶瓶 　　十几岁的桑德斯经常为很多事情发愁。他常常为自己犯过的错误自怨自艾;交完考试卷以后，常常会半夜里睡不着，害怕没有考及格。他总是想那些做过的事，希望当初没有这样做;总是回想那些说过的话，后悔当初没有将话说得更好。 　　一天早上，全班到了科学实验室。老师保罗?布兰德威尔博士把一瓶牛奶放在桌子边上。大家都坐了下来，望着那瓶牛奶，不知道它和这堂生理