任务六货币金审计.pptVIP

FINANCIAL MANAGEMENT 审计实务 任务二 货币资金审计 重点难点提示 1.货币资金涉及的主要业务活动 2.货币资金控制测试 3.货币资金实质性测试　　 知识点一 货币资金控制测试 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 现金盘点表； 银行对账单； 银行存款余额调节表； 有关科目的记账凭证； 有关会计账簿，主要是现金和银行存款日记账。 三、货币资金内部控制及控制测试 货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公款的情况，所以应加强其内部控制。一般性的控制（或基本要求）： 1.货币资金收支与记账岗位分离 即现金出纳与现金记账的职务分离 控制测试：观察业务实际处理情况。 2.货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据 　控制测试：检查货币资金收入、支出凭证后面是否附有合法的凭据。 3.全部收支及时准确入账，支出要有核准手续 控制测试：核对收付款凭证与账户上的日期和金额是否相符，是否存在未入账的现金收支，检查现金支出凭证是否加盖核准戳记。 4.控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行 控制测试：检查现金收支凭证和银行现金交款单。 5.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符 控制测试：检查定期盘点检查记录，抽查银行对账单和银行存款余额调节表并验证其编制。 6.加强对货币资金收支业务的内部审计 控制测试：检查内部审计标志。 四、货币资金控制测试程序 抽取并