购销合同签订的税务分析 2.docVIP

购销合同签订的税务风险防范 合同的签订在控制税收成本中的重要作用： 首先跟大家分享一案例：2009年甲公司（一般纳税人）与乙公司签订废水处理系统改造工程总承包合同，合同中除工程设计费，土建工程外，还包括设备采购补充合同，经双方确定最终设备采购价款为1777万元。总承包合同中约定所有工程款全部向乙方支付，最终乙方向甲方全额开具了建筑安装发票。在这一案例中，如果甲方在签订合同时要求设备采购价款1777万元开具增值税专用发票，那么甲方将抵扣增值税：1777/1.17*0.17=258.20万元，并且这些设备是符合专用设备目录标准的，可以按财税【2008】48号文的规定按其投资额的10%抵减当期所得税，即151.88万元，针对此合同，甲公司直接损失410万元。由此可见， 1.企业的税收并不是源于财务部门，而是业务部门在合同签订时就已经产生了，只不过是最终反映在财务部门而已，因此合同的签订在降低企业税收成本中起到了关键及根本性的作用。如果要控制和降低税收成本，就必须正确签订合同。 2.管理层应对此高度重视，增加合同税务事项的审核程序提前识别和控制，才能减少税务风险给企业造成的损失。 二、采购合同的涉税风险分析以及应对措施： 供应商是企业税务风险的源头之一，防范采购的税务风险，一方面是选择税务状况良好的供应商，同时需要规范采购合同，有效的避免税务风险。 规范采购合同，必须明确以下发票条款 明确按规定提供发票的义务 根据《人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第三十八条 第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为： 　采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 　采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 　采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 　采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 　销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； 纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。