2013合同与涉税处理(学员)解释.ppt

* 杭州正瑞税务师事务所有限公司 徐珺婷 * 五、房产税 如果企业拥有房产产权的，需缴纳房产税。 房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。房产税以房产原值（评估值）为计税依据，税率为1.2%.计算公式为：应纳税额=房产原值（评估值）*（1-30%）*1.2%.如果单位属于“外商投资企业或外国企业”应缴纳城市房地产税。 * 杭州正瑞税务师事务所有限公司 徐珺婷 * 六、城镇土地使用税 城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。 * 杭州正瑞税务师事务所有限公司 徐珺婷 * 年应纳税额=∑（各级土地面积*相应税额）。北京市城镇土地纳税等级分为六级，各级土地税额标准为：一级土地每平方米年税额10元；二级土地每平方米年税额8元；三级土地每平方米年税额6元；四级土地每平方米年税额4元；五级土地每平方米年税额1元；六级土地每平方米年税额0.5元。 如果单位属于“外商投资企业或外国企业”应缴纳外商投资企业土地使用费。 * 杭州正瑞税务师事务所有限公司 徐珺婷 * 七、车船使用税 如果拥有机动车，还需缴纳相应的车船使用税，外商投资企业或外国企业应缴纳车船使用牌照税。 * 杭州正瑞税务师事务所有限公司 徐珺婷 * 车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照种类、吨位和规定的税额征收的一种财产行为税。计算公式为：乘人汽车应纳税额=应税车辆数量×单位税额载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量×单位税额摩托车应纳税额=应税车辆数量×单位税额外商投资企业或外国企业应缴纳车船使用牌照税。 * 杭州正瑞税务师事务所有限公司 徐珺婷 * 八、印花税 印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。 应纳税额=计税金额×税率， 应纳税额=凭证数量×单位税额。 * 杭州正瑞税务师事务所有限公司 徐珺婷 * 九、契税 如果企业承受房地产时还需及时缴纳契税契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。契税按土地使用权、房屋所有权转移时的成交价格为计税依据，目前北京市现行契税税率为3%，应纳税额=房地产成交价格或评估价格*税率。 * 杭州正瑞税务师事务所有限公司 徐珺婷 * 十、个人所得税 要按期代扣代缴员工的个人所得税。个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税。按照税法规定，支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人，代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务。 * 杭州正瑞税务师事务所有限公司 徐珺婷 * 二、教育费附加 计税依据是纳税人实际缴纳的营业税的税额。附加率为3%.计算公式：应交教育费附加=应纳营业税税额×费率 * 杭州正瑞税务师事务所有限公司 徐珺婷 * 案例分析3 [案例] 甲公司是一家生产楼房供水系统管件器材的企业（一般纳税人）。2009年3月，甲公司与乙建筑公司签订一份承包合同，乙建筑公司将其承包建设丙厂总工程中供水工程转包给甲公司。其中，甲公司自产的供水钢管件价款1000万元，铺设、安装价款500万元。请问甲公司应如何进行税务处理？ * 杭州正瑞税务师事务所有限公司 徐珺婷 * [分析] 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第六条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： （一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 * 杭州正瑞税务师事务所有限公司 徐珺婷 * 案例分析3 [案例] 甲公司是一家生产楼房供水系统管件器材的企业。2009年3月，甲公司与乙建筑公司签订一份承包合同，乙建筑公司将其承包建设丙厂总工程中供水工程转包给甲公司。其中，甲公司自产的供水钢管件价款1000万元，铺设、安装价款500万元。请问甲公司应如何进行税务处理？ * 杭州正瑞