2016会计从业增值税(新大纲)精要.ppt

* 4.小规模纳税人应纳税额的计算　　执行简易征收办法，不得抵扣进项税额，征收率3%　　应纳税额=销售额×征收率（3%）　　【例题·单选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，某零售商店2011年的销售额为60万元（含增值税），则应纳增值税为（　）万元。　　A.1.08　　　　B.1.8　　C.1.75　　　　D.10.2 　　『正确答案』C　　『答案解析』由题目知，该商店为小规模纳税人，所以应纳增值税=60/（1+3%）*3%=1.75万元。 * （五）增值税征收管理（此处老师讲义整理比较详细，属于考试的范畴，要掌握） 　1.纳税义务发生时间——确认收入就发生纳税义务，结合会计基础权责发生制去理解。　　纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开发票的为开具发票的当天。　　（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据，并将提货单交给买方的当天；　　（2）托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；　　（3）赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的为货物发出的当天；　　（4）预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；　　（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全