2016建筑业(房产)营改增4月24日讲解.ppt

（一）由于 A 房地产企业销售了自行开发的房地产老项目，纳税人按照《办法》第八条规定，可选择适用简易计税方法按照 5%的征收率计税。 （二）纳税人 6 月开具增值税普通发票 10500 万元，其中包括 5250 万元属于《办法》第十七条规定的可以开具增值税普通发票的情形。 （三）纳税人按照《办法》第十一条、十二条规定，应在 6 月申报期就取得的预收款 5250 万元预缴税款 150 万元。应预缴税款=5250÷（1+5%）×3%=150 万元 （四）纳税人应按照《办法》第十五条规定，在 7 月申报期应申报的增值税税款为5250÷（1+5%）×5%-150=250-150=100 万元 （一）纳税人按照《办法》第十一条、第十二条规定，应在 6 月申报期就取得的预收款计算应预缴税款。应预缴税款=5250÷（1+11%）×3%=141.9 万元 （二）纳税人 6 月开具增值税普通发票 10500 万元，其中包括 5250 万元属于《办法》第十七条规定的可以开具增值税普通发票的情形。 （三）纳税人应在 7 月申报期按照《办法》第十四条规定确定应纳税额 销项税额=5250÷（1+11%）×11%=520.3 万元 进项税额=110 万元 应纳税额=520.3-110-141.9=268.4 万元。 纳税人应在 7 月申报期申报增值税 268.4 万元。 2016年营改增——建筑、房地产