审计的小数案例.docVIP

案例1. 审计人员在审查某公司应付账款明细账时，发现2006年开富化工厂明细账有贷方余额86 000元，经查证有关凭证，是其2003年向开富化工厂购买化工原料的货款。 要求： 分析可能存在的问题，是否要进行进一步的审查，如何审查?怎样提出审计意见? 解题要点:（1）可能存在的问题一: 该公司与开富化工厂在业务上有纠纷，故拒付货款。 可能存在的问题二: 该公司故意拖欠货款，占有开富化工厂的资金。 可能存在的问题三：可能是记账差错。 （2）解题要点: 应该进一步进行审查，方法是采用面询或函询的方法到开富化工厂进行调查 （3）解题要点: 处理意见：针对不 同的情况，作出不同的处理，若是 纠纷，双方协商解决；若是故意拖 欠，应尽快归还欠款；若是记账错 误，则应及时加以更 案例2. 某审计人员正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对H公司表1中的四个明细账户中的两个进行 函证。 表l 明细账户表 单位：元 应付账款年末余额 本年度供货总额 A公司 42650 66100 B公司 —— 2880000 C公司 85000 95000 D公司 289000 3032000 要求： (1)该审计人员应选择哪两家供货公司进行函证?为什么? (2)假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该审计人员应选择哪两家公司 解：（1）解题要点:B公司和D公司 (2) 解题要点:说明原因. （2）解题要点: c、D两家公司 案例3. 小王在Y公司从事会计工作多年，却在6年的时间里采用非法手段侵吞了30万元巨款时，小王的作案手法很简单，在向客户发出账单收款时，不登记销售日记账，待收到客户的付款时，不登记收款，而将款项侵吞，请问导致小王有机可乘的主要原因是什么？ （1）解题要点:内部控制制度不健全 （2）解题要点:没有执行充分的不相容职务 （3）解题要点:具体举例 案例4 光大会计师事务所甲．乙注册会计师在对远华公司2006年度财务报表进行审计时，发现该公司的财务报表．期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况： 1.在销售交易中．发出商品的数量与账单上的数量不符； 2．期末存货的盘点可能存在较大的差错； 3．准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错； 4．可能存在未入账的应付账款； 5．长期借款中可能有一部分年内将会到期； 针对上述可能存在的问题，管理层是如何针对不同层次认定的。 （1）解题要点: 与交易和事项相关的准确性。 （2）解题要点: 与期末帐户余额相关的存在。 （3）解题要点: 与期末帐户余额相关的准确性。 （4）解题要点: 与期末帐户余额及报表列报相关完整性。 （5）解题要点: 与报表列报相关的分类和可理解性。 案例5 A会计师事务所甲．乙注册会计师在对B公司2006年度财务报表进行审计时，发现该公司的财务报表．期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况： 在销售交易中．发出商品的数量与账单上的数量不符； 2．期末存货的盘点可能存在较大的差错； 3．准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错； 4．可能存在未入账的应付账款； 5．长期借款中可能有一部分年内将会到期； 为了证实上述问题，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么? （1）解题要点: 实质性测试程序是重新计算 (2) 解题要点: 实质性测试程序是检查有形资产 （3）解题要点: 实质性测试程序是重新计算 （4）解题要点：实质性测试程序是查找未入账的应付帐款 （5）解题要点：实质性测试程序是检查是否存在1年内到期的长期借款 案例6 注册会计师张杰在对恒基公司2006年度财务报表进行审计时，收集到以下 5组证据： 1．收料单与购货发票。 2．销货发票副本与产品出库单。 3．领料单与材料成本计算表。 4 ．工资计算单与工资发放单。 5．存货盘点表与存货监盘记录。 要求： 请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 （1）解题要点: 购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的 机构或人员，而收料单是公司自行编制的。 （2）解题要点: 销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。 （3）解题要点: 领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只存公司的