资产负债表培训.docVIP

资产负债表、损益表注意事项 应收账款和预收账款 “应收账款”项目＝“应收账款”明细科目的借方余额＋“预收账款”明细科目的借方余额－坏账准备（相关部分）；“预收账款”项目＝“应收账款”明细科目的贷方余额＋“预收账款”明细科目的贷方余额 应付账款和预付账款 根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付账款”项，根据其明细账贷方余额之和填“应付账款”项 存货 根据“原材料”、“材料采购”、“在途物资”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“受托代销商品”、“受托代销商品款”、“委托加工物资”、“生产成本”、“周转材料”、“存货跌价准备”、“消耗性生物资产”、“工程施工”减去“工程结算”的正差额（如果是负差额则列入“预收账款”）、“商品进销差价”等总账科目余额相加或相减后填列 长期待摊费用 下一年不到期的长期待摊费用 持有至到期投资 “下一年不到期的持有至到期投资”－相应的“持有至到期投资减值准备” 长期股权投资 “长期股权投资”－“长期股权投资减值准备” 一年内到期的非流动资产 下一年要到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”＋下一年到期的“持有至到期投资”减去相应的“持有至到期投资减值准备”＋下一年到期的“长期待摊费用” 一、“应交税费”科目——负债类科目　　本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳