2016初级会计实务考前冲刺讲义(二)技巧.doc

2016初级会计实务考前冲刺讲义（二） 考点34 金融资产 一、交易性金融资产　　1.设置的科目　　在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细户，另外还要设“公允价值变动损益”的损益类科目。　　2.交易性金融资产取得的核算　　取得时按公允价值入账，交易费用直接计入“投资收益”　　注意：如果支付的交易款项中有代垫的现金股利和债券利息应计入应收股利和应收利息。　　3.现金股利和债券利息的处理　　被投资单位宣告现金股利或到了计息日，作为持有方应确认投资收益，借记应收股利或应收利息，贷记投资收益。收到时直接借记银行存款，贷应收。　　4.期末按公允价值计量，且其变动计入“当期损益”，公允价值上升或下跌，一方面调整交易性金融资产账面的余额，同时将变动的损益计入公允价值变动损益。　　5.交易性金融资产的处置　　（1）确认投资收益，原则：出售时的公允价值与取得时的初始金额的差最终计入投资收益。　　（2）相应的会计处理。 持有 出售 收益 价格变动 借：交易性金融资产——成本 借：应收股利/应收利息 借：交易性金融资产——公允价值变动 借：银行存款 　应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利） 贷：投资收益 　贷：公允价值变动损益 　贷：交易性金融资产——成本 　　或应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 　 　 　　—公允价值变动 　投资收益