第六章现金收付业务要点.pptVIP

勤奋就是成功之母---茅以升 第六章 现金收付业务 第一节 现金收入业务 一、库存现金收入主要来源 根据国家现金管理制度的规定，单位在一定范围内可以直接收取现金。一般主要有以下几种情形： 部门或职工交回的差旅余款、赔偿款、备用金退回款。 收取不能转账的单位或个人的销售收入。 不足转账起点（一般为1000元）的小额收入等。  二、库存现金含义及库存现金限额计算 库存现金是指出纳员所持有的公款现金（通常为人民币现金）。 注：1、公司其他部门（比如销售部门）出可能会有些公款现金，但不是库存现金的核算范围，只是作为备用金来处理。 2、一般一个单位的库存现金是不能超过限额的，超出部分应该送存银行。 库存现金限额：是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金最高数额。库存现金的限额，由开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定，一般为3-5天。 库存现金限额的计算方式： 库存现金限额=每日零星支出额×核定天数 ={[某月现金日记账贷方（借方）发生额合计-差旅费-付现金工资额]/30} ×核定天数 每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括不定期的大额现金支出和定期性的大额现金支出）／月（或季）平均天数 库存现金一旦核定，单位每日现金结存数不得超过限额。库存不够可向银行提取，未经允许不得坐支现金。 库存现金一般每年核定一次，若因生产和业务变化需要增加和减少库存限定，可向开户行申请，方可调整。 三、库存现金收入的处理过程 根据现金收入来源不同，有两种处理程序： （一）出纳直接收收取现金的处理程序 （1）受理收款业务，查看收款依据是否齐备。 （2）审核现金来源是否合理合法。 （3）当面清点现金，做到收付两清，一笔一清。 （4）开具收款收据，并加盖“现金收讫”印章。 （5）根据收款记账联和有关原始凭证编制记账凭证。 （6）根据审核无误的记账凭证，登记现金日记账。 （二）从银行提取现金的程序 （1）填写现金支票。 （2）向开户银行提交现金支票。 （3）取款人领取现金，应根据取款数额当面点清。 （4）取回现金后将现金放入保险柜。 （5）根据支票存根编制记账凭证。 （6）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。 注：对于涉及现金和银行存款间的收付业务，只按收付业务的贷方科目编制付款凭证。 现金收入的账务处理实例P68 第二节 现金支出业务 一、库存现金的支付范围 企业在规定限额内对现金的使用也受一定约束，根据人民银行《现金管理条例》在现金使用范围的规定内使用现金。现金使用范围主要包括以下内容： （1）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1 000元）以下的零星开支。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企业与其他单位之间的经济往来，除在规定的范围内可使用现金外，必须通过开户银行进行转账结算。 二、现金支出的处理程序 （一）一般现金支出的处理程序 一般现金支出业务，是指出纳员将现金支付给其他单位或个人的业务。 (1)受理付款业务，检查有关原始凭证是否齐备。? (2)审核现金支出是否合理合法。 (3)经审核无误后，在付款凭证所附的原始凭证上加盖“现金付讫”印章。? (4)根据付款凭证所列金额付出现金。? (4)根据在关原始凭证填制记账凭证。? (5)根据审核无误的记账凭证登记现金日记帐。 注意事项： 1.对于涉及现金和银行存款间的收付业务，只按收付业务的贷方科目编付款凭证。 2.如果用现金支付 职工工资，还需要经过向银行提取现金的程序。 3.发生销货退款时，如数量较少，且退款金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发票代替收据编制付款凭证。 4.从外单位取得的原始凭证遗失，应有原单位出具盖有公章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。 （一）向银行送存现金的程序 （1）现金的整理 (清点） （2）填写现金送款簿（进账单）。P19 （3）送存交款。 （4）开户行受理后，加盖印章将其中一联（回单联）退还给交款人。 （5）根据回单联填制记账凭证。 （6）根据审核无误的记账凭证登记现金日记帐。 三、现金支出的账务处理实