xx集团——内部审计实务指南第3号 固定资产及在建工程审返计.docVIP

内部审计实务指南第3号 固定资产及折旧审计 固定资产审计 审阅固定资产管理制度与有关的文件、询问有关工程技术人员、生产管理人员（附表一 固定资产调查问卷表）及实地观察等方式了解固定资产内部控制情况，并纳入审计工作底稿 记录中。 （一）固定资产内部控制制度 （1）检查固定资产的取得是否与预算相符，是否经过适当的授权。 （2）检查固定资产的报废、出售是否经过适当的授权。 （3）抽查固定资产明细记录和购置发票等原始凭证，检查其入账价值是否符合资本性 支出标准。 （4）查阅固定资产保管、使用、维修、保险等方面规章制度，并现场观察固定资产保 管、使用、保养状况。 （5）抽查固定资产明细账记录与固定资产登记卡是否相符，其记录是否完善，固定资 产总账与明细账是否进行平行登记。 （6）固定资产是否定期盘点制度，是否明确职责分工制度。 （二）固定资产审计执行程序 （1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并核对其期末余额 合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。 （2）检查固定资产的增加。固定资产的增加，有购入、自建、盘盈、投资、融资租入 等多种情况。 ①对于购入的固定资产，应审查购入固定资产是否列入预算并经授权批准，并与购货 合同、购货发票、保险单等原始凭证进行核对，检查其计价、会计处理是否