2014年自考银行会计学课堂讲义0501..docVIP

第五章　电子联行业务核算第一节　电子联行业务概述 　　一、重点：联行往来的含义及要素 　　（一）联行往来的含义（识记）　　联行往来是指同一家商业银行系统内部各行处之间，因办理对外结算和对内资金调拨，以及上划有关科目余额而发生的相互委托代收、代付的资金往来业务。　　在支付结算中：　　（1）如果收付款人在同一行处开户，那么资金划拨在一个行处内即可完成；（2）如果收付款人在不同的行处开户，资金则需要在两个行处之间划拨，同时形成了往来行处间的资金存欠关系。　　通过联行往来，使商业银行实现了社会资金清算中心和资金划拨工具的职能作用。　　（二）联行往来基本要素（识记）　　联行往来的基本要素有联行行号、发报行与收报行、联行专用章、联行密押等。 　　1.联行行号。联行行号是指办理联行业务的行处使用的行名代码。　　2.发报行与收报行。　　发报行与收报行是指受理客户业务并负责清算往来资金的行处。　　发报行是联行业务的发生行；　　收报行是联行业务的接收行。　　一个银行机构可以既是发报行又是收报行。　　3.联行专用章。　　联行专用章是指用于联行业务的专用印章，以证明联行往来凭证有效、真实。由总行统一制作，并分发给各经办行使用。　　4.联行密押。　　联行密押是办理联行往来，用以辨认汇划款项真伪，保障资金安全的机要密码。　　编码方法由总行统一规定，密押号码的发送、启用、变更和使用，按总行统一规定办理。　　二、重点：联行往来的特点　　1.联行往来与资金结算及划拨业务密切联系。　　如商业银行的异地结算，一方面是收付款单位间的货币结算，另一方面则是双方开户行间的资金往来。　　2.联行往来有着完整的账务核算系统：往账、来账。　　每笔业务的发生必定有两个不同行处参与，发报行记往账，收报行记来账，有往账必有来账，有来账也必有与之相对应的往账。　　同时，两个行处对往来账的处理又存在时空上的不一致性。就一个经办行来说，既有发报的往账业务，又有收报的来账业务。因此，为了保持往账与来账的完整性和清晰性，联行往来核算分为往账和来账两大系统分别核算。　　3.联行往来关系实质是联行之间的债权债务关系，反映着联行占用资金或占用联行资金。由于各行处都是自主经营、独立核算的经济实体，相互之间占用资金不能是无偿的。因此，对办理联行往来产生的汇差，必须及时轧记和结算。　　三、联行往来的管理体制　　我国联行往来实行“全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来”三级管理体制。 项目 适用情形 负责行 全国联行往来 （1）总行与所属各级分支之间（2）不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金账务往来 总行 分行辖内往来 （1）省、自治区、直辖市分行与所辖各分支机构之间（2）同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金账务往来 分行 支行辖内往来 （1）县（市）支行与所属各机构之间（2）同一县（市）支行内各机构之间的资金账务往来 支行 　　四、联行往来的核算类型　　联行往来由于采用的是各行自成系统的办法，因此各家商业银行制定联行往来制度存在一定差异，其主要差异是在对账方法上。归纳起来主要有以下六种：　　1.集中监督，分散对账——传统手工联行的做法。　　2.集中监督，集中对账——现行农业银行、中国银行、建设银行的做法。 　　3.集中监督，当时对账——现行人民银行的电子联行做法。　　4.实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督——现行工商银行的做法。 　　5.互设往来账户，逐笔核对与定期复对相结合——现行境外联行的做法。 　　6.集中监督，定日报告，总行对账——现行省辖行、县辖行的做法。　　各家商业银行的资金汇划清算系统在具体操作与核算上略有不同。　　【例题·单选题】联行往来是指（　）之间，因办理对外结算和对内资金调拨，以及上划有关科目余额而发生的相互委托代收、代付的资金往来业务。　　A.中央银行与商业银行之间　　B.同一家商业银行系统内部各行处　　C.商业银行与存款人之间　　D.中央银行机构 　　[答疑编号506150050101] ? 【答案】B 　　【例题·多选题】联行往来核算分为（　）两大系统分别核算。　　A.收入账　　B.支出账　　C.往账　　D.来账　　E.资产账 　　[答疑编号506150050102] ? 【答案】CD 第二节　电子汇划清算系统的核算 　　一、系统构成（识记）　　资金汇划清算系统由汇划业务经办行、省区清算行、总行清算中心通过计算机网络组成。 　　1.经办行，是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。　　汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。同一家经办行既办理发报业务，同时也办理收报业务，因