出纳操作实务第二章现金.docVIP

第二章 现金 一、现金的定义 现金是指企业存放在财务部门，由出纳人员专管的货币资金。特别指出，以国际的贯例讲，现金的解释是指随时可以作为流通与支付手段票证，不论是不是法定货币，或是不是信用票据，只要有购买和支付能力，都视同为现金。我们所指的现金是指库存现金。 凡是不属于国家现金结算范围的支出，一律不允许用现金支付。而是必须用转账结算。 1.工资、薪金及津贴性补助； 2.个人的劳务报酬； 3.根据国家规定，颁发给个人的科学、技术、文化、艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保福利费以及国家规定的，对个人的其他现金支出； 5.出差人员必须携带的差旅费； 6.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的款项； 7.结算起点以下的零星支出，结算起点视为1000元； 8.中国人民银行规定的其他需要支付现金的情况。 三、库存限额 库存现金限额是由企业开户银行所核定。核定的依据一般是企业三到五天的零星支出。最多不能超过15天开支量。 四、现金管理八不准 1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。 2.不准谎报用途套取现金。 3.不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济私序。 4.不准利用银行账户，代其他单位和个人存入或支取现金，逃避国家金融监管。 5.不准将单位收入的现金以个人名义储蓄。 6.不准保留账外公款。 7.不准发行变向货币，不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通。 8.未经许可，不得坐支。 五、现金收支的管理 1.企业当日的销售收入，应当当日送存银行，如果当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间。 2.不允许坐支，即不得从企业现金收入中直接支付。 例： 图示一 ①存现金6000元，填存款单。 图示二 ②提备用金10000元，填现金提款支票。 图示三 3.企业在规定范围内提取现金，写明用途。 六、内部控制制度 1.钱账分管 2.现金开支的审批制度 （1）明确现金开支的范围 （2）明确报销手续及填制方法以及要求 （3）明确审批准权限 3.日清月结 日清是指每天要把现金日记账结一个余额，把库存现金结一遍，两者进行比照，看是否相符。月结，每月要做现金盘点表。 图示四 4.收付两清。 （1）一定要有复核手续，复核程序。 （2）当面点清。 （3）如果初点和复点不相符，就应进行第三遍点验。 七、现金的经济业务 涉及的原始凭证： 1.发票 2.现金支票 例： 图示五 月份和日子一样，在1-9之前要加0 填写方式和上面所说的填写原始凭证一样。 在规定范围内填写用途。 银行的预留印件，现金支票的预留印件正背面都要盖银行的预留印件。 3.领款单 4.借款单。有两种，一种是有副联的，当副联没有的时候表明账款已经结清；另一种是单联借款单，当借款人还款的时候，需给还款人出具收据。 5.收据。 1.主营业务收入 2.非主营业务收入 3.预收和代收款项 例1：商业企业销售商品收到的货款5600元。（主营业务收入） 例2：工业企业销售产品收到6000元现金。（主营业务收入） 例3：工业企业出租房屋给个人，收取押金3000元，收取租金20000元。（非主营业务收入） 例4：投资者甲和乙每人出10万元，投资A公司。（非主营业务收入） 例5：残料变现42元。（非主营业务收入） 例6：现金清查长款10元，没有查明原因，作相应处理。（非主营业务收入） 例7：出纳赔偿12元。（属于代收款项） 例8：存货盘点，A料亏损80元，保管员赔偿80元。（属于代收款项） 实际操作： 例1：商业企业销售商品收到的货款5600元。 图示六 图示七 第二题：工业企业的销售产品收入。 一般情况下它的顺序是先开发票。 　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　图示八 　　 　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　图示九 第三题：出租房屋给个人，收押金3000元，收租金20000元。 　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　图示十 第四题：投资者甲和乙每个人都交了10万元存入银行。（实际上是两张银行存款单） 　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　图示十一 　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　图示十二 第五题：残料变现是42元。在一般情况下，直接给它做单联收据 　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　图示十三 第六题：现金长款10元。 　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　图示十四 根据以上情况：没有查明原因，实际上单据应该有原始单据。 原始单据：是一个库存盘点表。它会发生现金长款。如果是这种情况，那么就要写明原因，并且由单位负责人签字。作为现金长款收入凭单的说明。 第七题：收到出纳的赔偿