关数于对中央级调行政事业单位进行.doc

关于对中央级行政事业单位进行 资产清查工作的实施方案 为了使本次审计工作顺利进行，确保审计工作质量，提高工作效率，根据委托方的要求和我们初步了解的情况，制定如下审计工作实施方案。 审计目的 审计组按照《中华人民共和国注册会计师法》、中国注册会计师《独立审计准则》等法律法规的要求，参照财政部有关规定、要求，结合被审计单位实际情况，执行必要的审计程序，通过审计行政事业单位相关会计记录和资料，并对单位自查情况进行复核，检查被审计单位各项资产损益（资金挂账）的准确性、可靠性，出具资产清查专项审计报告。 审计范围 1、资产清查基准日为2006年12月31日。 2、纳入清查范围的单位 （1）2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各类行政事业单位、社会团体； （2）执行非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位； 行政事业单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位兴办、具有法人资格的经济实体，不列入此次清查范围。 3、涉及单位：民政局16户、林业局104户、信访局2户。 三、审计资料 各行政事业单位应提供如下资料： 1、资产清查基准日的会计报表。 2、各单位资产管理、会计核算等内部控制制度。 3、各单位会计账簿、会计凭证及相关文件等。 4、各单位按照资产清查文件规定编制的资产清查工作报告、基础表、报表及申报清查损益的相关证明材料。 5、具有法律效力的外部证据。主要包括：单位的撤销、合并公告及清偿文件；政府部门有关文件；司法机关的判决或者裁定；公安机关的结案证明；工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；专业技术部门的鉴定报告；保险公司的出险调查单和理赔计算单；企业的破产清算公告及清偿文件；符合法律规定的其他证明等。 6、特定事项的单位内部证据。主要包括：有关会计核算资料和原始凭证；单位的内部核批文件及情况说明；资产盘点表；单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料；因经营管理责任造成的损失的责任认定意见及赔偿情况说明；相关经济行为的业务合同等。 7、资产清查审计过程中需要的其他资料。 四、审计要求 （一）资产清查工作机制 审计小组负责人与项目总负责人建立定期沟通制度、重大问题请示报告制度。 1、定期沟通制度 各审计小组每周四下班前将资产清查的工作情况通过电子邮件方式报送给项目总负责人，内容主要包括审计小组目前的工作进度，审计工作中遇到的问题及需要资产清查部门协调的事项。 2、重大问题请示报告制度 各审计小组在工作中遇到的重大、紧急的、需及时与有关各方沟通及协调处理的问题，经审计小组负责人提出初步意见后，以重大问题报告的形式随时向项目总负责人提交。 （二）资产清查工作职责 1、按照审计方案的要求完成专项审计工作； 2、及时向被审计单位提交事务所经济鉴证证明、资产清查专项审计报告、管理建议书等有关资料； 3、完成其他交办的工作。 （三）帮助被审计单位做好2007年资产清查工作 根据财政部资产清查的相关规定，对单位的资产清查工作进行全过程的政策指导和复核检查； 1、对所有参与行政事业单位资产清查工作的审计人员进行业务培训，及时布置安排新的政策和要求，主管所长和经理就各单位存在的特殊事项和问题及时与单位、审计人员进行沟通解决，保证政策执行的口径一致； 2、组织被审计单位的财务负责人、相关人员进行业务培训，对普遍存在的问题进行政策指导； 3、对单位账务清理情况进行检查复核，对会计技术性差错进行账务调整的合理性进行审核； 4、对单位资产负债收入支出特别是债权债务、对外投资、账外资产、资产出租出借和对外担保事项的清查情况进行复核检查。对实物资产盘点方法进行指导，对盘点的真实性和准确性进行监督检查； 5、对单位资产清查软件的填制进行指导，对软件数据的正确性进行复核验证； 6、对损益存在的真实性进行判断检查，对损益证据的收集进行指导，对损益证据的真实合理进行甑别审核； 7、对损失（盘盈）金额较大及单位难以取得具有法律效率的其他外部证据或损失金额难以确定的损益项目出具经济鉴证； （四）清查损益证据的总体要求 1、在资产清查中，依据国家资产清查政策和有关财务会计制度规定，对各项资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况应进行分类整理并收集合法证据，认真做好损溢核实和认定工作 。 2、对清理出的各种账外资产以及账外的债权、债务等情况，认真分析，作出详细说明。 3、合法证据： 特定经济行为的单位内部证据主要包括： （1）会计核算有关资料和原始凭证； （2）有关资产清查盘点表； （3）有关资产原始价值的证明； （4）相关经济行为的业务合同及协议 （5）报废、毁损资产由单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门出具的鉴定文件或资料 （6