审计学第十四章 审计抽样在控制最测试与交易实质性测试中的应用.docVIP

审计抽样在控制测试与交易实质性测试中的应用 审计抽样与抽样风险 1、定义：审计抽样是指审计人员在实施审计测试时，从被审总体中选取一定数量的样本进 行审查，通过样本的审查结果来推断被审总体特征的一种审计技术方法。 关键：获取代表性样本，使得样本的特征（期望、方差、分布形式）与总体大致相同 步骤：计划抽样-----选取样本与执行测试-----评估结果 方法：统计抽样与非统计抽样（是否量化抽样风险） 2、抽样中的风险 非抽样风险：审计测试未能发现样本所存在的偏差情况而产生的风险。 1.产生的原因：审计师未能识别偏差、审计程序不当 2.控制方式：设计正确的审计程序、适当的指导、监督和复核 抽样误差：是由于样本不具有代表性而使审计师得到错误结论的可能性。 1.产生的原因：抽样的固有局限 2.控制方式：调整样本规模、使用适当的抽样方法 3、抽样风险的类型 信赖过度风险 抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可给予信赖程度的可能性 信赖不足风险 抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应给予信赖的内部控制的可能性 误受风险 抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性 误拒风险 抽样结果表明账户余