审计计划的理解和运果用.docVIP

审计计划的理解和运用 在D行的整个审计过程中，审计计划是最重要的 环节。为完成审计计划往往需要花费审计工作总工时 一半以上的时间。审计计划的文字处理很完善，在工 作底稿中占有很大篇幅。在同行中，审计计划由审计 项目负责人起草。审计计划一般包括:①客户基本情 况，分为内部因素和外部因素。内部因素如企业的性 质、经营目标、运营模式、关联交易、融资、人事和 或有未决事项等。外部因素如经营外部环境、行业特 殊性等。②对审计风险及控制环境的评估。一般采用 符合性测试，主要是对业务循环和报表中的重要项目 的内部控制制度进行测试。③执行初步分析性复核， 对会计报表项目上下期数字变动及财务比率进行分 析。④重要性水平的确定方法和依据。⑤审计计划小 结等。通过制定详尽的审计计划，起到以下三方面的 作用:(l)合伙人可以了解客户的基本情况，评价本次 审计的风险，了解项目经理设计的审计程序是否符合 客户的实际情况，判断是否能确保发现客户报表中的 重大错报和漏报及执业人员的审计质量。(2)审计项目 负责人可以了解审计工作量的大小，安排作业人员及 日程，确定审计风险及审计样本量并计算审计成本， 指导审计人员的工作。(3)后任注册会计师可以完整地 了解被审计单位的情况，顺利接受工作。 国内会计师事务所现在所做的审计计划，只是为 了应付审计程序，并且事前对有关企业情况的了解往 往也很零散，