企业内部控制规范讲解精选.ppt

企业内部控制规范讲解 一，企业内控规范体系的框架结构 08年5月22号，由财政部，证监会，审计署，银监会，保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。10年4月26号，上述部门又发布了《企业内部控制配套指引》。两者共同构建了中国企业内部控制规范体系。 2011年1月1号起首先在境内外同时上市的公司施行，2012年1月1号起扩大到在深交所，沪交所主板上市的公司施行，在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行，同时，鼓励非上市大中型企业执行。 其中，基本规范在内控规范体系中处于最高层次，起统御作用。描绘了企业建立与实施内控体系必须建立的框架结构，规定了内部控制的定义，目标。原则，要素等基本要求，是制定其他指引的基本依据。 基本规范共七章五十条 配套指引由《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》组成。 其中，应用指引在内控体系中居于主体地位，主要包括两方面的内容：一是针对企业主要业务与事项的指引（组织机构，发展战略，人力资源，社会责任，企业文化，资金活动，采购业务，资产管理，销售业务等）。二是针对特殊企业或行业的应用指引（商业银行，保险公司，证券公司，基金公司等） 评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引。 审计指引是为会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。 三者相互独立，相互联系，形成一个有机整体。 二，企业内部控制规范体系建设与实施的重要意义 1，建设与实施企业内控规范体系，是促进企业防范重大风险，实现可持续发展战略的必然要求。 2，我国企业进入国际市场，参与国际竞争，必须建立与实施严格的内部控制体系。 3，公司治理与内部控制是当今世界企业发展永恒的主题。 三，我国企业内控规范体系的建设与实施的发展过程 第一阶段：内部牵制 第二阶段：会计控制 第三阶段：全面风险控制 《企业内部控制基本规范》 第一章 总则（十条） 总则是基本规范的总说明，是整个内控规范体系的总要求。 总则的内容：规定了企业内部控制规范体系的基本问题，包括：制定与实施内部控制规范的意义，制定依据，适用范围，内控目标，原则，要素，组织实施，监督检查，以及引入注册会计师审计等制度安排。 一，内部控制的意义 二，制定内部控制规范的依据 三，内部控制规范的实施范围和时间安排 四，企业内部控制的定义 五，企业内部控制的目标 六，企业建立与实施内部控制，应遵循的原则 七，企业建立与实施有效的内部控制应包括的要素 八，为确保企业内部控制有效实施提出的要求 第二章 内部环境（八条） 一，关于企业组织架构的要求· 二，关于内部审计的要求 三，关于人力资源的要求 四，关于企业文化的要求 第三章 风险评估（八条） 一，风险评估的目标设定 二，风险评估的风险识别 三，风险分析的方法 四，风险应对的策略 第四章 控制活动（十条） 一，控制措施 1，不相容职务分离控制 2，授权审批控制 3，会计系统控制 4，财产保护控制 5，预算控制 6，运营分析控制 7，绩效考评控制 二，重大风险预警和突发事件应急处理机制 第五章 信息与沟通（六条） 一，关于建立信息与沟通制度的规定 二，收集信息的渠道 三，进行信息的传递和沟通 四，发挥信息技术在信息与沟通中的作用 五，建立反舞弊机制 六，发生舞弊行为的补救措施和处罚 第六章 内部监督（四条） 一，制定内部控制监督制度 二，定期进行内部控制自我评价 三，内部控制文档记录与保管 第七章 附则（三条） 企业内部控制应用指引 应用指引第1号-----组织建构 （共三章十一条） 第一章 总则（3条） 一，制定《组织架构指引》目的和法律依据 二，组织架构的定义 三，建立和完善企业组织架构的意义 四，组织架构设计和运行中的主要风险 第二