会计与税法的差异简介.doc

摘 要：近年来，全球一体化和经济市场化在日趋增强，中国已经逐渐加快会计和税收制度改革的步伐。在变革过程当中,会计准则与税法的差异了也越来越大, 这是我国会计准则体系和税法体系逐渐独立完善的必经之路，给整个经济的发展带来了重大影响,如何正确处理两者之间差异的协调已成为目前亟待解决的重要问题。本文从多角度对企业会计准则与企业所得税法的差异进行了全方位的分析，并用实证分析法论证了差异存在的客观性，阐述了过度差异带来的不利影响，并提出了处理会计与所得税差异的总体思路和具体方法。 关键词：企业会计准则；企业所得税法；差异；协调 第一部分 引言 从古至今，会计与税收一直都是相互联系的，它们始终紧扣其发展历程经历了从统一到彼此分开，再到两者的联合发展，然后到今天为止的根据两者本身规则发展完善的过程。企业作为市场经济环境的主要动力，以会计准则为依据，针对企业的会计信息使用者囊括管理层、投资人等提供保证准确完整可信，可供决策的财务报告；此外，企业还应按照税法的规定来承担缴纳税负的责任。在日常的企业活动中，企业应遵循这两个不同的法律规定履行其义务。 近年来，全球一体化和经济市场化在日趋增强，中国已经逐渐加快会计和税收制度改革的步伐。我们的会计和税收体系正逐步慢慢地与公认会计准则(GAAP)和国际税收标准惯例接轨。财政部06年发布了包含1项基本准则和38项具体准则及相关应用指南的企业会计准则体系，从07年1月1日开始在国内上市公司呈现稳步快速增长会计准则是规范会计账目核算、会计报告的一套文件，它的目的在于把会计处理建立在公允、合理的基础之上，并使不同时期、不同主体之间的会计结果的比较成为可能。主要目标满足信息需求及时了解企业运营状况和企业利润情况。所得税会计是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法是税务会计的一个分支。企业所得税法是指由国家来规范征缴企业所得税之间的权利和义务关系的法律规范。 2.2会计制度与税收法规的关系 2.2.1会计与税收的基本关系 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。在企业，会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。从宏观和微观层次来看，会计是属于微观层面上的管理工作，它为税收征收管理提供信息支撑，是税收的微观基础。税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收是政府依据政治权力取得财政收入的一种重要手段，征税的目的是满足社会公共需要，对社会结余产品资源进行合理分派。 作为经济体系中的两个重要方面,会计和税收二者之间的关系既彼此作用又相互孤立。相比之下，会计是基于对宏观范畴影响的微观经济主体，而税收是基于宏观层面影响微观范畴经营领域，会计对整个社会的经济运转是非常重要的，与之有很明显的联系；而税收对企业实行征收管理是立足于国家宏观经济调节的需求。税收是根据企业会计信息的基础上调整计算来进行征收的，同时税法影响作用于会计准则的制定。总之，会计与税收的关系在于: 税收从法令制度层次影响会计的进展，会计是税收微观领域的根基，具体关系见下图2-1： 图2-1会计与税收规范的关系简图 2.2.2会计准则与税法的关系 会计准则与税法的关系由会计与税收之间的关系确定，两者不仅有差别，而且有紧密的关联。区别具体见表2-1 表2-1 会计准则与税收法规的区别 会计准则与税法之间也存在着密切的关系，会计信息质量是由会计规范确保的，会计规范是税法目标实现的基础，服务于实现税法的目标。而税法在计量尺度标准以及应该计量的数量方面均作了严格规范标准，另外，在会计计量核算时必须遵照税法的安排。（没改完全） 2.3税会关系模式选择 由于世界各国历史发展渊源不同，各国的政治经济、历史文化以及社会环境是肯定存在差别的，所以，每个国家的会计与税法关系模式也会有所区别，纵观国内外众多的专家学者对此问题的研究以及各国对会税关系模式的实践，按照其所依据的宏观与微观经济理论的不同划分，会计准则与税收法规的关系模式主要表现为三类模式：一是两者共同发展的税会模式即会税统一模式，一是二者分离且各自自行发展的税会模式即会税分离模式，三是二者尽量相互协调的发展模式即会税混合类模式。 美国、英国等经济发达的资本主义国家实行会税分离模式，因为他们实行自由市场的资本主义经济体制,国家较少干预经济的发展，资本市场最为发达，大部分企业进行股权性融资,银行仅作为债权人行使职能。会计准则的制定由民间社会组织决定的,强调会计政策的多样灵活性。财务报表编制的目标是以决策有用观为主,要求能客观真实地反映企业状况及经营成果等会计信息, 更多的是为企业投资者、债权人以及管理者提供会计信息，因而在会计事项的处理上不受税法规定的约束。平时按会计规定处理