《会计学原理第八章会计账簿人间世的文档绝对.pptVIP

第八章 会计账簿 第一节 会计账簿的概述 一、会计账簿 ● 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 ● 账簿是账户的具体表现形式，是由多个账户形成的“集合” 二、会计账簿的作用 可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料，可以正确地计算成本费用和经营成果，为财务成果的分配提供依据； 利用账簿提供的资料进行账实核对，可以检查账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用； 账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据； 通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。 第二节账簿的格式和登记方法 二、日记账簿的设置和登记 序时账簿的概念 序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 三、分类账的设置和登记（一）总分类账簿的格式和登记方法 总分类账簿的概念 总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。 会计核算组织程序，是指记账和产生会计信息的步骤和方法。 会计核算组织程序的中心是如何登记总账。 记账凭证核算组织程序 会计核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 （二）明细账簿的格式和登记方法 明细分类账簿的概念 ● 明细分类账户是根据企业内部管理的要求、对某一总分类账户的内容进行细分而开设的账户，明细账分类账簿由明细分类账户组成。 ● 明细账分类账提供详细具体的核算资料。 ● 明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。 三、错账更正的方法 划线更正法 如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。 更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一条红线，以表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章。 红字更正法(一） 记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误，那么应用红字更正法予以更正。更正时，应先用红字(金额用红字)填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的账簿记录 红字更正法(二） 记账以后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，也应用红字更正法予以更正。更正时，应按多记的金额用红字(金额用红字)填列一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销多记的金额。 补充登记法 记账以后，如果发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，应用补充登记法予以更正。更正时，应按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额。 四、总账和明细账平行登记规则 所谓平行登记，就是对每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记。 平行登记的要点 ●依据相同 ●方向一致 ●金额相等 例：财产清查中盘盈乙材料6公斤，价值18 000元。经查明，盘盈的材料是因为计量仪器不准，造成生产领用少付多算，经批准冲减本月管理费用。 借：原材料 18 000 贷：待处理财产损溢 18 000 借：待处理财产损溢 18 000 贷：管理费用 18 000 银行存款的清查 方法：与开户行核对账目 未达帐项 银行存款余额调节表的编制方法 六、账簿的更换 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0