2016年 审计.docx

审计一、审计概述5~1.审计的定义财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期报表使用者对财务报表信赖的程度。2.审计程序（7个）检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序3.审计要素鉴证业务要素：三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告审计业务要素：三方关系（注册会计师、责任方、预期使用者）、财务报表、适用的财务报表编制基础（特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性）、审计证据、审计报告4.审计的总体目标对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。5.认定认定是管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。交易和事项的认定：发生、完整性、准确性、截止、分类期末账户余额的认定：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊列报和披露的认定：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价6.审计基本要求遵守职业道德要求保持职业怀疑：注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的情况保持警觉，以及对审计证