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第五章 商业银行资产审计 主 要 内 容 金融审计基础知识 银行基本核算方法 商业银行的内部控制问题 商业银行资产审计 （二）银行内部控制存在的问题 公司治理层面 业务操作层面 对内部控制的理解有偏差 制度设计中存在问题： 制度执行中存在的问题 操作风险 巴塞尔银行监管委员会的定义 操作风险： “由于不当或失败的内部程序、人员和系统或因外部事件导致损失的风险” 2009年2月，农业银行安徽阜阳市腾达支行主动与不具备开具增值税专用发票资格的企业联系办理票据贴现1.94亿元，所用增值税发票复印件全部是伪造的。 7、以呆帐准备金的计提与核销来调节利润；非法核销呆帐 8、隐瞒逾期贷款信息，借新还旧，粉饰财务会计报表 贷款计息的正确性审计　 　9.25，银行发放500万元贷款给开户单位，期限三个月，贷款利率４.５‰ 　　到期归还。 按逐笔计息法计算利息 按日积数计息法计算利息 贷款计息的正确性审计** 厂短期贷款账 （万元） 贷款计息的正确性审计 9.25，银行发放500万元贷款给开户单位，期限三个月，贷款利率４.５‰ 　。　于次年4月25日归还。 按逐笔计息法，应收多少利息？ （逾期利息：在借?款合同载明在贷款利率水平上加收30%） 逾期利息全部作如下账务处理，是否正确 借：应收利息 贷：利息收入 目标：真实性、合法性、安全性和效益性 （合规性） 主要内容： 1、贷款政策原则方面 贷款投向、对象、用途 2、贷款核算方面 账务处理 3、贷款管理方面 “三查”制度、授权制度 4、贷款风险方面 风险分散、 “五级”分类 5、贷款效益方面 贷款收益率、贷款周转率、 贷款逾期率、贷款利息收回率等。 （四）贷款业务审计目标及主要内容 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 5，000，000 × 3 × ４.５‰ =67500 5，000，000 × 91 × ４.５‰ ÷ 30 =68250 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 日期 9.22 9.25 10.12 11.15 12.21 摘要 承前页 发放贷款 转逾期 收回贷款 结息 借方 1000 500 贷方 400 200 余额 1000 1500 1100 900 日数 3 17 34 36 日积数 3，000 25，500 37，400 32，400 （3，000+25，500+37，400+32，400） ４.５‰ ÷ 30 = Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * * * * * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）金融的概念： 资金融通 （二）金融机构 中央银行 银行 国有商业银行 股份制银行 政策性银行 …… 非银行金融机构 证券公司 财险 保险公司 寿险 …… 一、金融基础知识 Evaluatio