注会《风险》第七章 风e险管理框架下的内部控制09.docVIP

第七章 风险管理框架下的内部控制 第四节 内部控制评价与审计 一、内部控制评价（★★） 内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。在企业内部控制实务中，内部控制评价是极为重要的一环。 （一）内部控制评价应当遵循的原则 根据《评价指引》的要求，内部控制评价应遵循以下三个原则： 1.全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 2.重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 3.客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。 【例题30·多选题】根据《评价指引》的要求，下列属于内部控制评价应遵循的原则的有（ ）。 A.全面性原则 B.重要性原则 C.客观性原则 D.适宜性原则 【答案】ABC 【解析】根据《评价指引》的要求，内部控制评价应遵循以下三个原则：（1）全面性原则；（2）重要性原则；（3）客观性原则。 （二）内部控制评价的内容 《企业内部控制评价指引》对内部控制评价内容的有关规定，是我国内部控制规范体系建设的一大创新。发达市场经济国家或地区的通行做法一般要求企业对与财务报告相关的内部控制有效性进行自我评价，《企业内部控制评价指引》则在此基础上更进一步，要求企业根据《企业内部