甘肃省2016年会计继续教育《合并报表编制技巧》选编.docVIP

你这你这一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.甲公司和乙公司均为同一母公司下的子公司，2014年3月10日甲公司以960万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为720万元。乙公司购入后作为行政管理用固定资产按960万元入账并在其个别资产负债表中列示。乙公司对该固定资产按5年采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。且适用所得税税率为25%，则当年公司集团编制合并财务报表时借记“递延所得税”金额应为（）万元。 A．48B．50C．51D．52 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：当年合并抵消分录如下：借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　960　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　720　　　　固定资产——原价　　　　　　　　　　240借：固定资产——累计折旧　　　　 　　　　36　　贷：管理费用[（9÷12）×48]　　　　　　　　36借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　? 51　　贷：所得税费用[（960—720—36）×25%]　　51 2.乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2013年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价70．2万元（含增值税），乙