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第二章 财务与会计 会计基础知识 财务管理基础知识 本量利 个人财务与企业财务的关系 第一节 会计基础 第一单元 会计核算 一、会计核算的基本前提 会计主体 信息反映的特定单位或组织：企业或个人 持续经营 会计分期：会计年度，公历1.1－12.31 货币计量：币值不变；会计核算以人民币，收支可以是外币 会计基础：权责发生制 收付实现制 注意：资产负债表，利润表适用－－－ 权责发生制 现金流量表－－－－－－－－－收付实现制 家庭理财－－－－－－－－－－收付实现制 二、会计信息质量要求 真实性原则 相关性原则 明晰性原则 可比性原则 实质重于形式原则 重要性原则 谨慎性原则 及时性原则 第二单元 会计要素 一、会计对象：会计工作所要核算和监督的内容 二、会计要素 企业一般： 资产－负债－所有者权益－收入－费用－利润 个人家庭理财： 资产－负债－净资产－收入－支出 三、会计等式 资产＝负债＋所有者权益 利润＝收入－费用 四、记账方向 资产、成本、费用增加记入借方 负债、所有者权益、收入、利润增加记入贷方 第三单元 会计核算内容 一、会计确认 二、会计计量 三、会计记录 四、会计报告 第二节 财务管理基础知识 第一单元 财务管理概述 一、财务管理的目标：股东利益最大化 二、财务管理的原则： 资金合理配置原则 收支积极平衡原则 成本效益原则 风险收益均衡原则 利益关系协调原则 第二单元 货币的时间价值 见第七章第一单元货币的时间价值（后边讲） 第三单元 资金成本 一、资金成本 用资费用 筹资费用 资金成本＝每年的用资费用÷（筹资数额－筹资费用） 二、个别资金成本的计算： 第四单元 上市公司财务分析 一、财务分析概述 分析的结果：对企业的偿债能力、盈利能力和抗风险能力进行分析 财务分析的目的：对企业过去财务状况和经营成果进行分析和评价，对企业当前财务运作进行调整和控制，预测未来企业财务运作的方向及其影响。 信息的使用者：债权人 投资者 企业管理层 政府监管部门及其他人士 二、会计报表的一般分析 第三节 本量利 一、损益平衡点的计算方法 利润＝销售收入－固定成本总额－变动成本总额 r=px-a-bx　 x=（a ＋r ）÷(p-b) 　 R＝０，　　x=a÷(p-b) 第四节个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的区别 一、个人（家庭）财务报表 二、个人（家庭）财务报表比率分析 三、个人与企业会计及财务管理的区别 三　个人与企业会计财务管理的区别 Ｐ１２１ 借助现金流量表提供的信息，可以分析和判断企业的偿债能力。例如，某个企业增加的现金1年是1000万元，而经营活动增加了900万元。与其说是企业对1000万元的现金量满意，不如说企业感到欣慰的是企业创造现金的能力比较强。靠自身创造的现金来偿还债务的能力强，说明企业自身的免疫力强。 现金流量表基础 3.现金流量表的作用 (5)分析和判断企业的偿债能力 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 四、基本财务比率分析 P94 （一）反映偿债能力的指标 1.流动比率＝流动资产/流动负债 2.速动比率＝速动资产/流动负债 3.现金比率＝现金余额/流动负债 4.经营净现金比率＝经营活动的净现金流量/流动负债 　经营净现金比率＝经营活动的净现金流量/总负债 5.资产负债率＝负债/资产 成反比 6.已获利息倍数＝息税前利润/利息支出 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 借助相关财务比率透视财务状况及成果 （二）反映资产管理能力的指标 1.应收账款周转率＝收入/应收账款平均余额 2.存货周转率＝成本/平均存货 3.固定资产周转率＝收入/固定资产净额 4.总资产周转率＝收入/平均资产总额 5.股东权益周转率＝收入/平均股东权益 6.主营业务周转率＝收入增加额/基期收入 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 借助相关财务比率透视财务状况及成果 应收账款周转率 （收入/平均应收账款） 存货周转率 （成本/平均存货） 流动资产周转