《会计学第三版第十二章.pptVIP

第十二章会计事后管理 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 业绩考核 一、业绩考核的含义 业绩考核通常是以“责任预算”为依据，对“责任预算”的执行情况进行系统的记录和计量，并定期编制“责任预算”，将实际完成情况与责任预算相比较，借以考核各个责任中心的工作成果，并根据业绩考评进行经济和其他方式的奖惩，促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成自己所负的责任 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、业绩考核的实施 （一）成本中心的业绩考核 考核指标： 成本降低额=预算成本-实际成本 成本降低率=成本降低额/预算成本×100% 注意：上述公式中的预算成本应该是实际产量下的预算成本，只有在产量相同的情况下，实际成本和预算成本比较才有意义 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）利润中心的业绩考核 利润中心是责任中心较高层次的中心，其指标主要是利润，但对于不同范围的利润中心来说，其利润指标的表现形式也不同： 部门贡献毛益=部门销售收入总额-部门变动总额 部门经理毛益=部门贡献毛益-部门经理可控固定成本 部门毛益=部门经理毛益-部门经理不可控固定成本 公司税前利润=各部门毛益总和-公司各种管理费用、财务费用等 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）投资中心的业绩考核 特点：既要对成本和利润负责，又要对投资效果负责 基本内容：有关责任中心的成本、收入、利润及资金占用等指标的完成情况，即将实际数与预算数进行对比，找出差异；进行差异分析，查明差异产生的原因和性质；根据责任中心的完成情况进行奖惩 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 考核投资中心业绩的指标： 投资利润率（ROI）=经营利润/经营资产×100% 投资利润率= = 资产周转率×销售成本率×成本费用利润率 销售收入 经营资产 成本费用 销售收入 经营利润 成本费用 × × Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 注意：计算投资利润率时，公式中的分子通常应采用息税前利润，因为 利息是由筹资决策决定的，对于投资中心来说是不可控因素 企业所得税往往受到很多因素影响，诸如折旧方法等，这些因素通常也是投资中心难以控制的 投资利润率的优点： 投资利润率能反映投资中心的综合盈利能力 投资利润率具有横向可比性 投资利润率可以作为选择投资机会的依据，有利于调整资本流量和存量，优化资源配置 以投资利润率作为考核投资中心经营业绩的尺度，有利于正确引导投资中心的管理行为，避免短期行为 投资利润率的不足： 缺乏全局观念，易导致整个公司或集团的利益受损 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 剩余收益=经营利润-经营资产×预期最低投资收 益率 以剩余收益作为投资中心经营业绩考核的基本要求是，只要投资利润率大于预期的最低收益率，该项投资便是可行的。它避免了投资利润率的缺陷，使各投资中心能够在设法增加收益的同时优化资金结构，合理使用资金 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.