管理会计教学课件作者第四版刘继伟课件管理会计-第九章课件.pptVIP

三、财务预算的编制 （一）现金预算 现金预算的内容包括四部分：现金收入、现金支出、现金余缺与现金融通 、期末现金余额 （二）预计损益表 预计损益表是反映预算期间预计的全部经营活动的最终财务成果的预算，又称“利润预算”，是控制企业经营活动和财务收支的主要依据。 预计损益表编制的主要依据是：业务预算中的销售预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算、专门决策预算中有关的一次性专门业务预算 （三）预计资产负债表 预计资产负债表是为反映企业在预算期期末那一天预计的财务状况而编制的预算。 一、弹性预算的概念和特点 （一）弹性预算的概念 一、弹性预算的概念和特点 （二）弹性预算的特点 1．弹性预算是按预算期中某一相关范围内的可预见的多种业务量水平确定相应的预算额，从而扩大了预算的适应范围，便于预算指标的调整。 2．弹性预算是按成本的不同性态分类列示的，便于在预算期终了时，将实际指标与实际业务量相应的预算额进行比较，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，更好地发挥预算的控制作用。 二、弹性成本预算的编制程序和方法 （一）弹性成本预算的编制程序 二、弹性成本预算的编制程序和方法 （二）弹性成本预算编制的方法 1．列表法 列表法又叫多水平法，表格法。就是按成本与业务量的关系，将全部成本明细项目排列在同一张表中，分别按不同项目来反映不同业务量水平的金额，最后汇总得出不同业务量水平的成本合计数。 二、弹性成本预算的编制程序和方法 （二）弹性成本预算编制的方法 2．公式法 用y=a+bx表示某项成本总额；a表示该项成本中的固定成本额；b表示该项成本中的单位变动成本；x表示业务量。这个成本公式表示弹性成本预算。 成本项目 固定成本 单位变动成本 间接材料 ?0.5 间接人工 ?1 维修费 5000 ?0.1 电力费 10000 ?0.2 燃料费 2000 ?0.6 固定制造费用 20000 合计 37000 2.4 二、弹性成本预算的编制程序和方法 （二）弹性成本预算编制的方法 3．图解法 图解法就是在坐标图上，根据一项成本总额与业务量之间的数量关系，绘制出该项成本线，通过此线可确定某个实际发生的业务量水平下的成本预算金额，用于对实际发生的成本支出进行控制和考核。 二、弹性成本预算的编制程序和方法 （二）弹性成本预算编制的方法 列表法便于阅读和比较，只能反映若干个业务量水平的成本预算，难以描绘业务量变化区间的全部情况，如果实际发生的业务量表中没有相应的预算，则还需补充计算； 公式法虽然适应任何业务量水平下的预算控制且编制简单，但用数学公式来表示其变化关系，有时是很困难的，或表达不清楚，另外，在对实际发生的成本支出进行控制和考核时，尚需临时按实际发生的业务量水平计算预算金额进行比较； 图解法与公式法有同样的优点而且更直观，但对于内容构成较多、关系复杂的成本预算，有时在图上难以充分表达，或绘出的图形繁杂难懂。 为此，企业在实际编制弹性成本预算时，应根据具体情况加以选用。 一、零基预算 （一）零基预算的概念 增(减)量预算优点是简便易行，但过分受基期实际发生的费用支出和预算的约束，不能使企业有限的资金得到有效的使用，结果往往隐藏着很大的浪费。 零基预算，在编制预算时是从零开始，以零为起点，不考虑基期的费用发生水平，不受现行预算的束缚，完全根据生产经营活动的实际情况和各项费用的需要来制定预算。由于它不受既成事实和不合理因素的影响，所以编制的预算切合实际，能够合理并有效地使用资金，提高资金的使用效益。 一、零基预算 （二）零基预算的编制程序 例题见课本216页 一、零基预算 （二）零基预算的编制程序 【例9-13】丰泽公司按零基预算编制方法编制管理费用预算。管理费用预算额48000元，经公司员工及管理部门反复讨论，确定其构成项目及费用额如下： ① 管理人员工资　　　　２０ ０００ 元 ② 研究开发费　　　　　　８ ０００ 元 ③ 房屋租金　　　　　　１０ ０００ 元 ④ 培训费　　　　　　　１０ ０００ 元 ⑤ 招待费　　　　　　　　６ ０００ 元 根据以上资料，采用零基预算方法编制管理费用预算步骤如下： 第一，经论证，确定必须足额支出的费用项目分别是：房屋租金、管理人员工资、培训费。 第二，经论证，确定可增减支出的费用项目分别是：研究开发费、招待费。 第三，对可增减支出的项目进行成本—效益分析，见表9-15所示。 一、零基预算 （二）零基预算的编制程序 表9-15 “成本—效益”分析表 第四， 对管理费用组成项目进行排列： ① 房屋租金