审计PPT-精简版-2014讲述.ppt

第1-3章：注册会计师审计概述 第四章：注册会计师职业道德 第二节 注册会计师职业道德的基本准则 案例分析-1 X银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2005、 2006和2007年度会计报表。双方于2007年底签订审计业务约定书。假定ABC事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况: (1)ABC事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。 第二节 注册会计师职业道德的基本准则 (2)2006年7月，ABC事务所按照正常借款条件和程序，向X银行以抵押贷款方式借款1千万用于购置办公用房。 (3) ABC事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。 (4)审计小组成员C注册会计师自2006以来一直协助X银行编制会计报表。 (5)审计小组成员D注册会计师的妻子自2004年度起一直担任X银行的统计员。 请分别针对上述五种情况，判断ABC事务所或 相关注册会计师的独立性是否受到损害。 第五章：注册会计师法律责任 注册会计师法律责任----有关法律用语 过失 指注册会计师在审计过程中未能遵守相应的职业规范，而侵犯了审计结果使用者利益的无意侵权行为。按其侵权的程度分，过失可分为一般过失和重大过失。 一般过失是指注册会计师在执业过程中缺乏作为一个职业专家所应具有的“职业怀疑”，主要表现为在审计过程中未能高标准、严要求地执行职业规范。 重大过失是指注册会计师在执业过程中缺乏作为一个正常人所应具有的“合理怀疑”，主要表现为在审计过程中工作比较随意，未能遵守职业规范要求。 欺诈 指注册会计师明知被审计单位财务报表虚假而故意作不是证明或隐瞒重要事实的故意侵权行为。 注册会计师法律责任----有关法律用语 用“重要性”和“内部控制”来区分CPA的普通过失和重大过失。 1. 没有发现 重大错报事项-----重大过失 2. 多处错报，每一处都不算重大，综合起来对财务报表的影响较大----普通过失 3.预期内控是否完备--- 如果是完备的话，缩小测试范围 如果是不完备的话，扩大测试范围 如果未实施控制测试，-------重大过失 如果实施了扩大或者缩小的控制测试---普通过失 4.重大过失和欺诈的区别在于书本P74的图5-1 是否有欺骗动机 注册会计师法律责任---真题案例 D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在丁公司20×8年度已审计财务报告表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。 要求： （1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。 （2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 （3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。 注册会计师法律责任-----中国CPA的法律责任 涉及会计师事务所及会计师的法律责任的法律法规： 1. 中华人民共和国公司法 2.中华人民共和国证券法 3.中华人民共和国刑法 第六章：审计目标与审计过程 第一节 审计目标 错报： 错报可能是由错误或者舞弊所引起的。 错误和舞弊的区别： 是否故意 重要性的概念 重要性取决于在具体环境下对错报金额或性质的判断 合理保证 高度保证 当注册会计师获取充分，适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。 审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。 第二节 管理层，治理层和CPA对财务报表的责任 一，管理层和治理层的责任 在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。 二， CPA的责任 针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告框架编制并实现公允反映发表审计意见。 细分为两类责任： 1，对发现错误和舞弊的责任 2，对发现违反法律法规行为的责任 第三节 管理层对财务报表的认定 认定: 管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 例子： 管理层在资产负债表中列报存货10万元，意味着哪些认定？ 新审计准则对认定进行了三个层次的划分： 与各类交易和事项相关的认定； 与期末账户余额相关的认定； 与列报相关的认定 第三节 管理层对财务报表的认定 与各类交易和事项相关的认定 发生——记录的