会计-精炼版案例.doc

第一章 总论 第二章 金融资产（1—） 第四章 长期股权投资（5—） 第二十六章 合并财务报表（11—） 第三章 存货（16—） 第五章 固定资产（18—） 第六战 无形资产（20—） 第七章 投资性房地产（21—） 第八章 资产减值（24—） 第九章 负债（25—） 第十章 所有者权益（27—） 第十一章 收入费用和利润（29—） 第十二章 财务报告（36—） 第十三章 职工薪酬（38—） 第十四章 或有事项（40—） 第十五章 非货币性资产交换（41—） 第十六章 债务重组（42—） 第十七章 政府补助（42—） 第十八章 借款费用（43—） 第十九章 股份支付（44—） 第二十章 所得税（46—） 第二十一章 外币折算（47—） 第二十二章 租赁（49—） 第二十三章 会计政策、会计估计变更，差错更正（52—） 第二十四章 资产负债表日后事项（55—） 第二十七章 每股收益（56—） 第一章 总论 1.会计信息质量要求 可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性 A.可比性： 同一企业不同时期发生的，相同、相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。 不同企业发生的，相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 B.实质重于形式 “实质”：经济业务的经济实质；“形式”：经济业务的法律形式； 即经济实质要重于法律形式。 C.重要性 企业提供的会计信息，应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 重要性的应用，需要依赖职业判断，包括项目的性质和金额大小两方面。 D.谨慎性 保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。不允许企业设置秘密准备。 第二章 金融资产 1.1 交易性金融资产 特征：为了近期出售 初始计量：公允价值。交易费用计入“投资收益” 后续计量：公允价值 1.取得　　借：交易性金融资产——成本 【公允价值】　　　　投资收益 【交易费用】　　　　应收利息 【已到付息期但尚未领取的利息】　　　　应收股利 【已宣告但尚未发放的现金股利】 贷：银行存款 【实际支付的金额】 2.持有期间　　（1）股票：宣告发放现金股利　　借：应收股利　　　　贷：投资收益　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息　　借：应收利息 【面值×票面利率】　　　　贷：投资收益 3.资产负债表日　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益 4.出售　　借：银行存款 【应按实际收到的金额】　　　　公允价值变动损益　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　投资收益 1.2 持有至到期投资 特征：到期日、回收金额固定；有意图和能力 初始计量：公允价值+交易费用 后续计量：摊余成本（实际利率保持不变） 期末计量：账面余额 与 未来现金流量现值 孰低 1.取得　　借：持有至到期投资——成本 【面值】　　　　应收利息 【尚未领取的利息】 贷：银行存款 【按实际支付的金额】　　　　　　持有至到期投资——利息调整 【按其差额】 2.后续计量　　（1）分期付息，到期一次还本　　借：应收利息 【债券面值×票面利率】　　　　持有至到期投资——利息调整 【差额】【最后一期时，全部冲掉】　　　　贷：投资收益 【期初债券摊余成本×实际利率】【最后一期时，倒挤】　　（2）到期一次还本付息：将“应收利息”替换为“持有至到期投资——应计利息” 3.处置　　借：银行存款 【应按实际收到的金额】 持有至到期投资减值准备 【累计额，需转出】　　　 贷：持有至到期投资——成本 ——利息调整 ——应计利息 【按其账面余额】　　　　 投资收益 【差额】 注：“贷款和应收账款”参照“持有至到期投资”处理 “贷款和应收账款”指活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 1.3 可供出售金融资产 特征：持有意图不明确；不具有控制、共同控制、重大影响 初始计量：公允价值+交易费用 后续计量：公允价值（债券需要调整“利息调整”） 1.取得　　（1）股票投资　　借：可供出售金融资产——成本 【公允价值＋交易费用】　　　　应收股利 【尚未发放的现金股利】　　　　贷：银行存款 【实际支付的金额】 （2）债券投资　　借：可供出售金融资产——成本 【债券面值