中央财经大学审计学第十章财务报表审计中对舞弊的考虑2探究.ppt

安然、世通事件对全球会计及审计行业改革的冲击 第十章 财务报表审计中对舞弊的考虑 头脑风暴 2.3.1 与财务报表误报相关的舞弊风险因素 2.3.2 与侵占资产相关的舞弊风险因素 执行分析性程序 国内企业财务舞弊手段 （1）虚构会计主体（粉饰主体） （2）上市前的过度剥离：通过对资产负债表剥离减少净资产、提高每股收益；通过对利润表的过度剥离增加利润 （3）利用关联交易调节利润：虚构关联购销；不等价转让、置换和出售资产，转移利润；受托经营，旱涝保收；以低息或高息发生资金往来，调节财务费用；以收取或支付管理费用或分摊共同费用调节利润；采取合作投资方式，夸大利润。 执行分析性程序 （4）利用资产重组调节利润：通过企业购并调整利润；通过债务重组，获取重组收益。 （5）通过地方政府援助操纵利润：税收优惠；财政补贴；利息减免；资产优惠。 （6）选用不当的会计政策调节利润：存货计价方法不当；股权投资方法不当；折旧计提方法不当；收入确认不当，如提前确认收入、利用应收账款虚构销售收入；费用确认方法不当，如收益性支出资本化，提升当期业绩的潜亏挂账 执行分析性程序 （7）通过会计政策、会计估计变更调节利润：折旧政策变更；存货计价方法变更；坏账损失方法变更；长期股权投资方法变更；减值准备变更；合并政策变更。 （8）通过巨额冲销调节利润 （9）利用虚拟资产调节利润 （1